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干貨！企業(yè)所得稅查賬征收方式全解析！
企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收。上一期已經(jīng)帶大家了解了核定征收方式的相關(guān)知識，今天繼續(xù)為大家介紹查賬征收方式。
一、什么是查賬征收？
查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
二、查賬征收的計稅辦法
查賬征收下的企業(yè)所得稅計算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率注意：一般企業(yè)按25%的所得稅稅率；非居民企業(yè)適用20%的所得稅率；符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的所得稅率。
三、申請方式及申報
申請：
1、新辦企業(yè)當(dāng)年一般鑒定為查賬征收；
2、次年如需變更征收方式應(yīng)在次年3月底前向稅務(wù)局提出，因?yàn)楦鶕?jù)安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法(試行)》的公告（皖國稅發(fā)〔2018〕3號）第十五條規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年3月31日前完成上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人重新鑒定工作。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上一年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。
申報：
查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表；同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
四、查賬征收VS核定征收
1、核定征收一定比查賬征收劃算嗎?
不一定！查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時參加所得稅匯算清繳，及時補(bǔ)繳稅款。而核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款，同時也需要按時參加匯算清繳。相比之下，核定征收并不一定比查賬征收更劃算，要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。
2、哪一種征收方式更適合企業(yè)？
這需要通過專業(yè)財稅籌劃和分析。一般來說，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實(shí)際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實(shí)，實(shí)際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目，由于行業(yè)特點(diǎn)，無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單又劃算。
所以企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。
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