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消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入。
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系:
(1)兩者都對(duì)貨物征收,都屬于流轉(zhuǎn)稅;
(2)對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的商品,征收消費(fèi)稅的同時(shí)需要征收增值稅,兩者計(jì)稅依據(jù)是一致的。
消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別:
(1)范圍不同:消費(fèi)稅征收范圍具有選擇性,只對(duì)15個(gè)列舉的稅目征稅,不是對(duì)所有的消費(fèi)品都征收;而增值稅普遍征收;
(2)與價(jià)格的關(guān)系不同:消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,計(jì)稅依據(jù)中包含消費(fèi)稅,且計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前扣除,而增值稅是價(jià)外稅,計(jì)稅依據(jù)中不包含增值稅,且計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不可以稅前扣除;
(3)納稅環(huán)節(jié)不同:消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性,除卷煙批發(fā)和超豪華小汽車外只在單一環(huán)節(jié)征收,而增值稅在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收。
(4)計(jì)稅方法不同:消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品不同有從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種方法,而增值稅根據(jù)納稅人不同有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種方法;
(5)扣稅范圍和方法不同:消費(fèi)稅只有在列舉的范圍內(nèi)按實(shí)耗扣稅法(即生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)扣稅,而增值稅按購(gòu)進(jìn)扣稅法普遍扣稅。
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