導(dǎo)讀：出口退稅，能夠取得更多的真金白銀--究竟什么樣的出口貨物能夠享受出口退稅？退稅中遇到疑難問題怎么辦？本期邀請了許氡書老師為大家解讀。

進(jìn)出口商品越來越多進(jìn)入了我們的生活，就職的企業(yè)中也有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可對一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，遇到出口貨物的退運(yùn)等一些讓人頭疼的事情，更是給不出什么合理的建議。

今天我們請到許氡書老師就這樣的問題進(jìn)行一個訪談，我們一起來聊一聊什么樣的出口貨物才能享受出口退稅政策和發(fā)生出口退運(yùn)時(shí)如何處理。

最擅長的實(shí)務(wù)操作領(lǐng)域：

稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、轉(zhuǎn)移定價(jià)，對外企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)分析

具體實(shí)操注意事項(xiàng)：

問：由于貿(mào)易全球化的發(fā)展，我們的生活中在各種形式的商品出口到國外，這些出口業(yè)務(wù)都能退稅嗎？

答：不是所有的出口商品都能申報(bào)出口退稅的。

首先，能夠進(jìn)行出口退稅申報(bào)的申請人只能是單位或個體工商戶，個體工商戶沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，可以找有資質(zhì)的企業(yè)代理出口報(bào)關(guān)，然后去向稅務(wù)局申請出口退稅。個人銷售商品到境外是不能享受出口退稅的。小規(guī)模企業(yè)只享受免稅，不享受退稅。

其次，即使是有進(jìn)出口經(jīng)營的企業(yè)行為，也不是所有的出口貨物都能享受出口退稅。

比如出口一些國家不鼓勵出口的貨物就不能享受出口退稅，這樣的貨物一般是我們所說的兩高一資的貨物，即高污染、高能耗、資源類的商品。目前海關(guān)有700多個這樣的商品編目是屬于這樣的貨物。

如果企業(yè)出口的貨物不是在財(cái)務(wù)作為銷售收入處理的，也不能進(jìn)行出口退稅申報(bào)。

這樣的貨物類似于出境的樣品、展品、贈送品、捐贈品等，這樣的貨物由于不進(jìn)行出口收匯是白送給境外的，沒有增加外匯收入，所以我們政府不會在這部分商品上給予退稅的補(bǔ)貼。

從這一條上我們還可以引申思考一下：是沒有收匯的出口貨物就不能享受出口退稅嗎？

答案是肯定的。嚴(yán)格的說不是沒有收匯就不能退稅，而是不收匯的出口貨物不能享受出口退稅；

近年來我國的外匯管制放寬了很多，前幾年都是一筆出口貨物收匯核銷之后，才給予退稅的。現(xiàn)在是目前沒有收匯，以后收匯也可以，稅款呢政府先退給企業(yè)。以后收匯是到什么時(shí)候呢？出口報(bào)關(guān)日期后的90天內(nèi)。如果90天內(nèi)沒有收匯，要在國家外匯管理局網(wǎng)上平臺作延期收匯申請。

沒果在規(guī)定日期內(nèi)沒有收匯，又沒作延期收匯申請，或壓根就不收匯，而我們企業(yè)又將該筆出口貨物進(jìn)行了出口退稅的申報(bào)，外匯管理局年度核查是會認(rèn)為企業(yè)有騙稅嫌疑。會給企業(yè)降低信用等級，或是進(jìn)行調(diào)查。

還有，即便是企業(yè)的出口行為，又收取了外匯，有些貨物也不能進(jìn)行出口退稅申報(bào)。比如沒有向我國海關(guān)報(bào)關(guān)的貨物，類似于未向海關(guān)報(bào)關(guān)經(jīng)UPS、DHL、聯(lián)邦等以快遞形式出到境外的商品不能享受出口退稅。

另外，要提醒大家的是，我們國家設(shè)立了七種特殊監(jiān)管區(qū)，如果把貨物報(bào)關(guān)出口到了這幾個特殊監(jiān)管區(qū)，那么雖然貨物并沒有離開中國境內(nèi)，但也視同離境了，可以享受出口退稅政策。

這些監(jiān)管區(qū)是：國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）。

所以大家在做日常工作時(shí)要注意以上幾點(diǎn)，以提高企業(yè)的出口退稅工作合規(guī)化程度，來避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。掌握透徹了退稅政策也能更好的貼合和利用政策來提高企業(yè)收入。

問：出口退稅中會遇到哪些突發(fā)情況嗎？能舉個例子嗎？

答：是會有一些這樣那樣的情況出現(xiàn)的，尤其是在出口業(yè)務(wù)量比較大的企業(yè)，或出口形式多樣的企業(yè)。

比如說我們企業(yè)出口到國外到貨物，可能會在對方驗(yàn)貨接收時(shí)或加工安裝時(shí)發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題，或在到到達(dá)最終使用客戶手里后，最終使用客戶在使用中發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題，而要求退換貨并索賠。

問：那如果發(fā)生出口退運(yùn)和索賠，我們應(yīng)如何處理呢？

回答：一旦客戶發(fā)出了退換貨和索賠的請求，一般會先發(fā)送到與之對接的我方企業(yè)的銷售部門，銷售部門會找到質(zhì)量部門和生產(chǎn)部門進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)該退換貨請求所指的商品及批次是否確系我們企業(yè)發(fā)出的商品，然后進(jìn)行下一步處理環(huán)節(jié)。

索賠額一般沒有爭議，銷售合同中事先都有列明的賠償比例，需要協(xié)商的是貨物的退換。

原則上銷售部門會要求客戶將殘次的貨物發(fā)回到我方企業(yè)，我方企業(yè)將經(jīng)檢驗(yàn)合格的商品補(bǔ)發(fā)給客戶。我們見到實(shí)物后，將該殘次貨物回收入庫、財(cái)務(wù)入帳。這樣處理的話，進(jìn)出口部門會在退回貨物進(jìn)港時(shí)，用原出口的報(bào)關(guān)單向海關(guān)進(jìn)行出口商品退運(yùn)的報(bào)關(guān)，稅務(wù)會計(jì)需要在退回貨物入廠的當(dāng)月在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中做退運(yùn)的出口沖減。

但實(shí)際工作中，由于客戶方將殘次貨物退運(yùn)回我國境內(nèi)時(shí)，會發(fā)生大額的海運(yùn)或空運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，這些費(fèi)用會由我們銷貨方承擔(dān)，而往往這些費(fèi)用有時(shí)會遠(yuǎn)高于貨物本身的價(jià)值，所以很多時(shí)候我們會不提出將殘次貨物退回的請求，而只是要求客戶將殘次品在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行報(bào)廢處理，并將報(bào)廢的過程拍圖片發(fā)給我方企業(yè)，以確保沒有我方企業(yè)的殘次貨物流入市場。（如果需要對殘次貨物進(jìn)行研究以找到問題點(diǎn)來提高生產(chǎn)技術(shù)水平，杜絕質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)要求客戶將其退回）。

并且，由于國際間貨物運(yùn)輸一般需要很長時(shí)間，所以即便是有要求客戶將殘次貨物退回，為了盡量減輕給客戶造成的損失，減小對客戶生產(chǎn)進(jìn)度的影響，我方企業(yè)也會提前將合格的貨物發(fā)出，而不會等到驗(yàn)收了退回貨物后。

這樣處理的話，進(jìn)出口部門會在發(fā)出新貨物時(shí)做一般貿(mào)易出口報(bào)關(guān)，并在退回貨物入港時(shí)按采購進(jìn)口商品一樣做一般貿(mào)易進(jìn)口，并繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。稅務(wù)會計(jì)可以將出口的報(bào)關(guān)單錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中參與免抵退稅計(jì)算。這樣在稅務(wù)成本上增值稅一進(jìn)一退，沒有損失，只是增加了一項(xiàng)關(guān)稅成本，卻節(jié)約了時(shí)間成本，提高了客戶滿意度，是比較合適的處理方法。

如果您是網(wǎng)校學(xué)員，如果您是稅務(wù)達(dá)人，在實(shí)務(wù)中有什么樣的心得體會呢？快和小伙伴一起來分享吧！

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