現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。隨著管理會計在企業(yè)的廣泛應用，現(xiàn)金流量表顯得越來越重要。

但是在實務工作中現(xiàn)金流量表的編制是有難度的，只有搞通現(xiàn)金流量表的原理，才能理解和掌握現(xiàn)金流量表的各種編制方法。那么現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些呢？我國現(xiàn)金流量表準則給出了幾種方法；同時根據(jù)準則、結(jié)合會計實務工作，又有幾種派生的方法。

下面由網(wǎng)校開放課堂——熊飛老師給大家一一道來：

我國企業(yè)會計準則規(guī)定：現(xiàn)金流量表主表采用直接法編制，現(xiàn)金流量表補充資料采用間接法編制。

一、 直接法

1. 分析填列法

分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

分析填列法起點為利潤表的營業(yè)收入，依據(jù)為資產(chǎn)負債表和利潤表的有關項目的數(shù)據(jù)，及有關明細賬的數(shù)據(jù)。在分析的過程中要剔除賬務處理的因素。比如，會計核算時“其他業(yè)務收入”包含了固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等租金收入，但這部分收入對應的現(xiàn)金流應屬于投資活動現(xiàn)金流量，所以在填報“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時，要剔除這類賬務處理的因素。

2. 工作底稿法

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，首先要設計一張很大的工作底稿。依次將資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿。

工作底稿法的編制程序如下:

（1）將資產(chǎn)負債表期初數(shù)和期未數(shù)過入工作底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤表本年發(fā)生額過入工作底稿本期數(shù)欄。

（2）對本期經(jīng)濟業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。

（3）將調(diào)整分錄過入工作底稿相應部分。

（4）核對調(diào)整分錄。滿足勾稽關系：

工作底稿借方合計=貸合計；

資產(chǎn)負債表期初數(shù)+（-）調(diào)整分錄中的借貸金額=期末數(shù);

利潤表項目中調(diào)整分錄借貸金額=本期數(shù)。

（5）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目編制現(xiàn)金流量表主表。

3. T型賬戶法

采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

T型賬戶法和工作底稿法實質(zhì)是一樣的，只是形式不一樣而已！

4. 公式法

公式法是從分析填列法派生出來的一種方法?，F(xiàn)金流量表主表的每一個項目都有獨特的計算公式。這些計算公式適用于各類企業(yè)。當然，不同的企業(yè)因為其行業(yè)特點，會有獨特的經(jīng)濟業(yè)務，在應用公式時只需對公式做略微的調(diào)整即可。

在會計實務工作中，財務人員由于不理解這些計算公式，往往硬套公式，使得編出來的現(xiàn)金流量表自己都看不懂。我們總結(jié)出一句口訣，使得你輕松理解和記住這些計算公式。

（詳見《輕松學會編制現(xiàn)金流量表》）

5. 簡易編制法

“簡易編制法”是指財務人員在平時做記賬憑證時，同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務同步編制現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負債表、利潤表。

“簡易編制法”適用于各種類企業(yè)手工編制和財務軟件及ERP軟件編制。

“簡易編制法”最大的特點是：將賬務處理和現(xiàn)金流量表主表、補充資料的編制融為一體。由于對每一筆經(jīng)濟業(yè)務做現(xiàn)金流的判斷，且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制，所以編制質(zhì)量很高。（注：其他方法現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制是分離的。）

（詳見《如何編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表》）

6. EXCEL編制法

根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個項目的計算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關系，通過在EXCEL表格中設置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。

7. 貨幣資金類賬簿分析填列法

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價物”分別指資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目包含的內(nèi)容及“交易性金融資產(chǎn)”中三個月到期的債券投資。所以我們可以分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來編制現(xiàn)金流量表。為了方便快速編制現(xiàn)金流量表，需要在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級科目下設置二級科目、三級科目。由于大中型企業(yè)收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務非常頻繁，所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務不多的小微企業(yè)。

二、 間接法

我國企業(yè)會計準則規(guī)定，現(xiàn)金流量表應以直接法編制，同時還要在補充資料中運用間接法，以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

間接法的起點是“凈利潤”，終點只有一個，即“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”。它反映企業(yè)實現(xiàn)的“凈利潤”的質(zhì)量。

間接法比直接法更難理解，難在各個調(diào)整項目不好理解。在會計實務工作中調(diào)整項目也不好取數(shù)，也容易出錯。同時由于現(xiàn)金流量表主表和補充資料存在勾稽關系，財務人員常常利用這個勾稽關系來人為調(diào)平現(xiàn)金流量表。從而造成現(xiàn)金流量表編平的假象。

針對這種情況，我們總結(jié)出“三個理念”，只要理解了這“三個理念”，你就能徹底搞懂補充資料的編制原理，從而輕松編出高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表。

以上就是熊飛老師帶來的干貨分享，同時，熊飛老師在網(wǎng)校開放課堂開設《如何編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表》課程，想要系統(tǒng)學習掌握現(xiàn)金流量表編制方法的同學，可以報名課程進行學習。

課程名稱：如何編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表

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課程收益：本課程針對實務工作中現(xiàn)金流量表編制質(zhì)量不高的問題，為您提供編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表的有效利器。既剖析現(xiàn)金流量表實務難點；又用口訣法講解現(xiàn)金流量表的編制原理；同時講解簡易編制法的綜合實例。講解方法獨特、深入淺出，常常讓財務人員豁然開朗。通過本課程的學習，您可以輕松化解現(xiàn)金流量表實務難點，也能搞通現(xiàn)金流量表的編制原理。從而達到對現(xiàn)金流量表知其然、且知其所以然的效果。為學會管理企業(yè)現(xiàn)金流打下扎實的基礎。

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