1. 問：我是一名外國人，請問什么情況下我是非居民個人？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條第二款，在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。

2. 問：我是一名非居民個人，請問我取得哪種類型所得需要繳納個人所得稅？

答：下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

3. 我是一名非居民納稅人，2019年在中國境內(nèi)取得如下所得：2019年1月10日取得A公司勞務(wù)報酬所得10000元，2019年1月15日取得B公司稿酬所得1000元，2019年1月20日取得C公司勞務(wù)報酬所得50000元，該如何計算繳納個人所得稅？

答：2019年1月10日取得A公司勞務(wù)報酬所得10000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（10000-10000×20%）×10%-210=590元

2019年1月15日取得B公司稿酬所得1000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（1000-1000×20%）×70%×3%=16.8元

2019年1月20日取得C公司勞務(wù)報酬所得50000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（50000-50000×20%）×30%-4410=7590元

同一個月取得A公司和C勞務(wù)報酬，要按次計算，不能合并，且非居民納稅人不參與匯算清繳。

4. 問：我是一名外籍無住所個人,于中國境內(nèi)某企業(yè)任職，2019年在中國境內(nèi)居住83天，工資由境外雇主支付，需不需要繳納個人所得稅？

答：不需要，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條，在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

此外，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號），在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的非居民個人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計算繳納個人所得稅；其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個人所得稅。

5. 我是一個美國人，在中國境內(nèi)工作，根據(jù)該年度居住時間的不同應(yīng)怎樣計算繳納個人所得稅？

答：如果當(dāng)年1月1日至12月31日期間在中國居住不足90天。那么僅需要就中國境內(nèi)工作并由境內(nèi)單位支付的收入計算申報繳納個人所得稅。

如果當(dāng)年1月1日至12月31日期間在中國居住超過90天但不滿183天。那么需要就中國境內(nèi)工作并由境內(nèi)和境外單位支付的收入計算申報繳納個人所得稅。比如他當(dāng)月在境內(nèi)工作，中國分公司和美國總公司同時支付工資，那就合并計算繳納個人所得稅。

如果當(dāng)年1月1日至12月31日期間在中國居住超過183天但不滿六年。那么需要就中國境內(nèi)工作并由境內(nèi)和境外單位支付的收入和中國境外工作并由境內(nèi)單位支付的收入計算申報繳納個人所得稅。比如他當(dāng)月有20天在中國工作，有10天在美國工作，那么除了美國公司就美國工作期間支付的工資不用計算繳納個人所得稅，其他的所得都要合并計算繳納個人所得稅。

如果當(dāng)年1月1日至12月31日期間在中國居住超過183天并滿六年。無論是境內(nèi)所得，還是境外所得，亦或是境內(nèi)支付，還是境外支付，統(tǒng)統(tǒng)需要合并計算繳納個人所得稅。

6. 我是一個外國人，請問外籍個人是否還有附加減除費用？

答：稅制改革前，對外籍個人規(guī)定了附加減除費用，也就是每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn)，一共可扣4800元。而新個稅取消了外籍個人的差別待遇，無論是居民納稅人還是非居民納稅人，一律都只扣5000元。

7. 我是一個外國人，請問外籍個人的住房補貼、子女教育費、語言訓(xùn)練費等津補貼是否還能繼續(xù)享受？

答：2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但上述兩類政策不得同時享受。在一個納稅年度內(nèi)一經(jīng)選擇，不得變更。自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等3項津補貼免稅政策。

8. 我是一位美國人，屬于居民納稅人，因美國總公司派遣到中國上班，當(dāng)月在中國取得工資50000元。同時業(yè)余兼職取得勞務(wù)報酬5000元。選擇扣除六項專項附加扣除，有60歲以上的父母，有15歲上初中的孩子，當(dāng)月專項附加扣除合計3000元。應(yīng)如何計算個人所得稅？

答：當(dāng)月工資應(yīng)納稅額（50000-5000-3000）*10%-2520=1680元

當(dāng)月勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額5000*（1-20%）*20%=800元

次年3月至6月，應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳，將勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得并入綜合所得計算稅款，多退少補。

9. 我是一位美國人，屬于居民納稅人，因美國總公司派遣到中國上班，當(dāng)月在中國取得工資45000元。同時業(yè)余兼職取得勞務(wù)報酬5000元。選擇享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，當(dāng)月在單位報銷住房補貼3000元、伙食補貼2000元。應(yīng)如何計算個人所得稅？

答：當(dāng)月工資應(yīng)納稅額（45000-5000）*10%-2520=1480元

當(dāng)月勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額5000*（1-20%）*20%=800元

次年3月至6月，應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳，將勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得并入綜合所得計算稅款，多退少補。

10. 我是一位美國人，屬于非居民納稅人，當(dāng)月因美國總公司派遣到中國上班，在中國取得工資45000元。同時取得勞務(wù)報酬2000元。應(yīng)如何計算個人所得稅？

答：當(dāng)月工資應(yīng)納稅額（45000-5000）*10%-2520=1480元

當(dāng)月勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額2000*（1-20%）*3%=48元

因為是非居民納稅人，所以按月或按次計算稅款，次年不需要匯算清繳。

11. 有一個外籍無住所個人在我公司任職，工資薪金由境外關(guān)聯(lián)方支付，作為境內(nèi)雇主我需要履行什么義務(wù)？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）有關(guān)規(guī)定，無住所個人可以選擇在一個納稅年度內(nèi)自行申報繳納稅款，或者委托境內(nèi)雇主代為繳納稅款。

如你單位外籍職工未委托你代為繳納稅款的，作為境內(nèi)雇主負(fù)有報告義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)所得支付當(dāng)月終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告相關(guān)信息。

如你單位外籍職工委托你代為繳納稅款的，作為境內(nèi)雇主應(yīng)計算應(yīng)納稅款，填寫《個人所得稅扣繳申報表》，并于相關(guān)所得支付當(dāng)月終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

如你單位外籍職工選擇自行申報繳納稅款的，應(yīng)自行計算應(yīng)納稅款，填寫《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》，并于取得相關(guān)所得當(dāng)月終了后15日內(nèi)向其境內(nèi)雇主的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報。

12. 我單位計劃招一個境內(nèi)員工外派到境外，是否可以享受專項附加扣除？

答：你單位如果招聘境內(nèi)員工外派到境外工作，該人員為中國稅收居民個人，符合專項附加扣除條件的，可以按規(guī)定享受專項附加扣除。

此外，你單位如果招聘境外員工在境外工作，該人員一般屬于非居民個人，其取得所得屬于來源于中國境外的所得，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項附加扣除。

13. 我是一個外國居民，已經(jīng)在中國境內(nèi)停留了183天。其中，有3天于中國境內(nèi)停留不滿24小時，請問這3天是否計入中國境內(nèi)居住天數(shù)？

答：不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，累計居住天數(shù)應(yīng)為180天。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號）第二款，無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。起始年度自2019年（含）以后年度開始計算。

14. 我公司某職工（非高管）為外籍無住所個人，在中國境內(nèi)居住為80天，他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計算在境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額？

答：在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計算公式如下：

15. 我公司某職工（非高管）為外籍無住所個人，在中國境內(nèi)居住為160天，他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計算在境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額？

答：在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的非居民個人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間（包含境內(nèi)支付和境外支付）的工資薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計算繳納個人所得稅；其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計算公式如下：

16. 我公司某職工（非高管）為外籍無住所個人，在中國境內(nèi)居住天數(shù)超過183天的年度不滿6年，他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計算在境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額。

答：在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無住所居民個人，全部境內(nèi)所得（包括境內(nèi)支付和境外支付）和境內(nèi)支付的境外所得為境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額。工資薪金所得收入額的計算公式如下：

17. 我公司某職工（非高管）為外籍無住所個人，在中國境內(nèi)居住天數(shù)連續(xù)6年累計滿183天，他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計算在境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額。

答：在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)滿六年后，不符合實施條例第四條優(yōu)惠條件的無住所居民個人，其從境內(nèi)、境外取得的全部工資薪金所得均應(yīng)為境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額。

18. 我公司某高管為外籍無住所個人，在中國境內(nèi)居住為80天，他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計算在境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額？

答：高管人員為無住所非居民個人，一個納稅年度在境內(nèi)居住時間不超過90天的，應(yīng)將境內(nèi)支付全部所得計入境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額。

19. 我公司某高管為外籍無住所個人，在中國境內(nèi)居住為160天，他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計算在境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額？

答：高管人員為無住所非居民個人，一個納稅年度在境內(nèi)居住時間超過90天不滿183天的，應(yīng)就其境內(nèi)支付的全部所得以及境外支付的境內(nèi)所得計入境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額。

計算公式如下：

20. 問：我公司某高管為外籍無住所個人，在中國境內(nèi)居住天數(shù)連續(xù)6年超過183天，他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計算在境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額？

答：高管為居民個人的，其從境內(nèi)、境外取得的全部工資薪金所得均計入境內(nèi)應(yīng)計稅的收入額。

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