9萬MBA學費列支職工教育經(jīng)費！說的過去嗎？

來源: 財稅探案編輯：張美好 2019/07/04 09:23:34　　字體：大小

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【案情速覽】

A公司是一家外資金融機構(gòu)。為提升員工個人專業(yè)素養(yǎng)，個人素質(zhì)，鼓勵員工在工作之余參加學習培訓，以培養(yǎng)更符合公司需求的人才，公司決定對符合培養(yǎng)條件的員工，對其業(yè)余時間報讀各類學習培訓費用予以報銷。2012年度，該公司在職員工教育經(jīng)費中列支了一名員工報讀MBA學費，共計9萬元。在2013年稅務稽查中，稅務機關認為該筆費用不得在職工教育經(jīng)費中列支，要求A公司就該部分費用，調(diào)增當年度企業(yè)所得稅應納稅所得稅。

【風險點睛】

風險提示：就A公司列支的這筆學費支出而言，MBA即工商管理學碩士，屬于學歷教育，并不在企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍，也不得在稅前列支。

政策點睛：

一、《財政部關于印發(fā)<關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》（財建〔2006〕317號）第三條第（五）項規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

★ 1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；

★ 2、各類崗位適應性培訓；

★ 3、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；

★ 4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

★ 5、特種作業(yè)人員培訓；

★ 6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

★ 7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

★ 8 購置教學設備與設施；

★ 9、職工崗位自學成才獎勵費用；

★ 10、職工教育培訓管理費用；

★ 11、有關職工教育的其他開支。

另外，第（九）項規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

二、《財政部稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅[2018]51號）第一條企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

因此，職工教育經(jīng)費這一科目列支的是有明確規(guī)定的，不是所有的培訓學習費用均可在其列支，該企業(yè)發(fā)生的MBA學費支出并不在職工教育經(jīng)費列支范圍，企業(yè)不得稅前扣除。另外需要注意的是，職工教育經(jīng)費從2018年1月1日起稅前扣除比例上調(diào)至8%，進一步減輕了企業(yè)稅收負擔。

【結(jié)論】

依據(jù)相關規(guī)定，責成該公司補繳2012年企業(yè)所得稅22500元，并加收稅款相應的滯納金。稅務檢查人員表示，職工教育經(jīng)費列支相關政策實行正列舉，即不在列舉范圍內(nèi)的不予列支。

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