對中小企業(yè)的老板來說，可能每一筆錢很是看重，怎樣合理少交乃至不交所得稅，是很多小微企業(yè)做所得稅匯算時，最關(guān)心的問題?？梢詮囊韵氯齻€角度分析中小企業(yè)所得稅匯算清繳籌劃思路。

1、 利用稅收優(yōu)惠政策

常規(guī)公司企業(yè)所得稅稅率是25%，還有一些特定行業(yè)和高新企業(yè)，會有優(yōu)惠稅率，10%或者15%，看看是不是能符合條件，利用優(yōu)惠稅率。還有一些地區(qū)性的鼓勵政策，也是類似的思路，會有優(yōu)惠稅率，或者地方性稅額返還。

再就是2019年1月9號出臺了針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額低于100萬的企業(yè)，實(shí)際稅率為5%。如果能享受到的話，基本上就很低了。

利用好優(yōu)惠政策，所得稅會低很多。

對于不容易拿到發(fā)票的企業(yè)，如果可以申請為按征收率計稅，也可能會有明顯優(yōu)勢，具體要看當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)政策?；蛘呖紤]注冊為個人獨(dú)資企業(yè)，只有個人所得稅，在利潤不是非常高的情形下，估計會更劃算。

當(dāng)然，以上提到的優(yōu)惠政策需要提前籌劃才有效果，如果事到臨頭再考慮，多數(shù)是黃花菜都涼了。

但還有一些與稅率無關(guān)的加計扣除類優(yōu)惠，可以在所得稅匯算清繳前再多做些規(guī)劃。

比如，各項加計扣除的費(fèi)?？梢詮娜曩M(fèi)用考量，看看是不是還有費(fèi)用，是可以合理調(diào)整到加計扣除項目的，找到就是賺到。比如殘疾人工資加計扣除，只要有相關(guān)證明材料就可以，研發(fā)加計扣除，則通常需要有一些認(rèn)定資質(zhì)。

有額度限制的費(fèi)用，盡量做到在全年通算后不要超，典型的像工會經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)這些。

按比例扣除的費(fèi)用，能少放就少放，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2、 補(bǔ)做有正規(guī)票據(jù)的業(yè)務(wù)，抵減利潤

根據(jù)所得稅的計算公式，應(yīng)納稅所得越少，稅額就越少。

首先，應(yīng)該從符合稅前扣除條件出發(fā)，讓會計核算的費(fèi)用，能夠進(jìn)行稅前扣除，重點(diǎn)梳理有沒有白條入賬，票據(jù)是否合規(guī)。

此外，這可以考慮從全公司范圍篩選一遍，看看是不是還有未報銷的單據(jù)，可以重點(diǎn)看個人類的業(yè)務(wù)，比如飛機(jī)票，這個只要行程單就可以報銷；出租車的票，可能量不大但也略勝于無；燃?xì)赓M(fèi)發(fā)票或者話費(fèi)發(fā)票。如果有員工的餐飲發(fā)票沒給報，也可以考慮啊。

總之就是盡可能地找到正式的發(fā)票，盡快報銷進(jìn)到費(fèi)用里，減少應(yīng)納稅所得額。

此外，比較特殊的是預(yù)提費(fèi)用。年底扎帳前，已經(jīng)發(fā)生但還沒有拿到票的業(yè)務(wù)，財務(wù)可以作為預(yù)提費(fèi)用，只要在匯算清繳前，能拿到發(fā)票，預(yù)提費(fèi)用所得稅匯算是可以認(rèn)可的。所以，根據(jù)真實(shí)業(yè)務(wù)，做好費(fèi)用預(yù)提也很有必要。

3、 在合法前提下，減少當(dāng)期利潤，延遲納稅

很多朋友首先想到的是固定資產(chǎn)折舊，這是非常有用的思路。不過，要注意，折舊政策需要有一定的延續(xù)性，不能想調(diào)就調(diào)，從稅的角度，最有利的方式是折舊越早計提完越好。

折舊之外，還可以優(yōu)化的是存貨成本（可能不是所有行業(yè)都適用），存貨計價方式上的變化，會引起當(dāng)期成本的變化。典型的比如用分批認(rèn)定法，先發(fā)價格高的批次，還是先發(fā)價格低的批次，對利潤的影響會很明顯，尤其是在材料成本波動較大的時候。存貨計價之所以取消先進(jìn)后出，其實(shí)也是為了避免價格波動時進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)啦。所以，結(jié)合公司的原材料價格波動情形，選擇最合適的存貨計價方式，也是比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

另外就是應(yīng)收賬款壞賬和資產(chǎn)報廢，在符合條件，并進(jìn)行備案的情況下，這部分損失是可以稅前扣除的。所以，巴拉巴拉賬面的資產(chǎn)，是不是有質(zhì)量已經(jīng)很差可以處置的資產(chǎn)。

還有就是做所得稅和增值稅的平衡，在符合收入確認(rèn)條件的前提下，調(diào)節(jié)銷售節(jié)奏，達(dá)到利潤在不同期間均衡的目的，當(dāng)然，這依賴于事前的收入和利潤預(yù)測。

這種方式，其實(shí)質(zhì)是在延遲納稅。從一個更長的時間周期，當(dāng)期費(fèi)用多下期費(fèi)用就少，總額其實(shí)是不變的。但是，不管是從資金成本，還是現(xiàn)金流折現(xiàn)方面考慮，延遲納稅對企業(yè)都是有利的。

以上，首先都應(yīng)該基于合法原則考慮，也切記不要去買發(fā)票，這是大忌。

當(dāng)然，也還有一個前提：公司更看重減少的稅額支出。如果公司還需要靚麗的利潤表跟投資者交代，或者需要利潤表進(jìn)行融資，那么降低利潤則會有負(fù)面影響。

以前的時候，有公司會有好幾份報表，給稅務(wù)局的是一套，給銀行的是一套，給投資人看的又是一套，現(xiàn)在顯然不能再這樣啦，風(fēng)險會非常大。

所以，籌劃的警戒線始終是，要在合法的范圍內(nèi)，否則很可能得不償失。

在財務(wù)日常工作中遇到很多問題不知道如何處理，比如很多賬稅處理不確定、各種做賬分錄不會寫、老板讓籌劃稅收一頭霧水、遇到稅務(wù)問題提心吊膽怕風(fēng)險，如果你想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)賬、稅、表全盤會計工作，獨(dú)立勝任會計崗位，那就快加入羅杰夫老師財會人必會的108個會計核算與稅收籌劃技巧吧。

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