關(guān)于旅客運輸服務(wù)，增值稅納稅申報表該如何填列呢？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：張美好 2019/07/24 16:46:04　　字體：大小

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問題：

某納稅人2019年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1張，注明的票價2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。請問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表？

答案：

按照政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計算進(jìn)項稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

因此，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計算的航空旅客運輸進(jìn)項稅額232.84元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份，“金額”列填寫2587.16元。同時，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)”。

在填寫增值稅納稅申報表時，最需要注意的就是民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

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