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工資、社保、公積金、個稅的計提與發(fā)放的會計分錄
工資社保的計提與發(fā)放絕對是財務會計分錄中最長的那一筆，也是最復雜的一筆。下面一起捋捋，該如何計提與發(fā)放吧！
月底計提
一、每月計提工資：
借：管理費用-工資
研發(fā)費用-工資
銷售費用-工資
生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-人工
貸：應付職工薪酬-工資
二、每月計提社保（一般情況下，社保中的每一項應按明細進一步細化）：
借：管理費用-社保
研發(fā)費用-社保
銷售費用-社保
生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-社保
貸：應付職工薪酬-社保
三、每月計提公積金：
借：管理費用-公積金
研發(fā)費用-公積金
銷售費用-公積金
生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-公積金
貸：應付職工薪酬-公積金
四、每月計提個稅：
借：其他應收款-個稅
貸：應交稅費-應交個人所得稅
發(fā)放工資繳納社保等
五、發(fā)放工資時：
借：應付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
其他應收款-社保
其他應收款-公積金
其他應收款-個稅
六、繳納社保時：
借：應付職工薪酬-社保
其他應收款-社保
貸：銀行存款
七、繳納公積金時：
借：應付職工薪酬-公積金
其他應收款-公積金
貸：銀行存款
八、繳納個稅時：
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款
職工教育經(jīng)費、福利費、工會經(jīng)費
九、企業(yè)一般在實際發(fā)生時，計提和發(fā)放這三項經(jīng)費。實際發(fā)生時會計分錄：
借：職工福利費/職工教育經(jīng)費/工會經(jīng)費
貸：應付職工薪酬-職工福利費/職工教育經(jīng)費/工會經(jīng)費
借：應付職工薪酬-職工福利費/職工教育經(jīng)費/工會經(jīng)費
貸：銀行存款
企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費（不是全部的職工教育經(jīng)費），全額扣除，其余部分按2.5%比例扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
工資分析
根據(jù)社保比例，北京地區(qū)養(yǎng)老保險繳費基數(shù)上下限標準3613-23565元，繳費比例單位16%，個人8%；失業(yè)保險繳費基數(shù)下限標準3613-23565元，繳費比例單位0.8%，個人0.2%；工傷保險繳費基數(shù)上下限標準4713-23565元，繳費比例單位0.2%-1.9%，個人不繳；職工基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下標準5557-27786元，繳費比例單位9%，個人2%；生育保險繳費基數(shù)上下標準5557-27786元，繳費比例單位0.8%，個人不繳。住房公積金繳費基數(shù)上限標準27786元，繳存比例為5%-12%。
企業(yè)雇傭一位員工，所付出的成本為與員工所簽訂勞動合同的稅前成本加上社保公積金，也就是稅前工資的1.328倍到1.415倍之間。企業(yè)要為員工繳納社保是必然要求，所以，企業(yè)的人工成本不僅只看員工工資，還包括社保、公積金、三項經(jīng)費等。當然，隨著國家對社保比例逐漸下調(diào)，企業(yè)的用工成本還會下降。
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