母公司借款給子公司是否交增值稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/10/29 18:07:33　　字體：大小

問題：

集團母公司借款給子公司，是否要交增值稅？是否可以適用財稅〔2019〕20號文件規(guī)定免征增值稅？

答案：

集團母公司借款給子公司應當區(qū)分以下情形：

1．無償借款給子公司，在2019年2月1日至2020年12月31日期間免征增值稅。

《財政部稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）規(guī)定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅?！?/p>

2．符合統(tǒng)借統(tǒng)還條件的，不高于金融機構借款利率水平的利息可免征增值稅，高于金融機構借款利率水平的利息全額繳納增值稅。

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：

“一、下列項目免征增值稅

……

（十九）以下利息收入。

……

7．統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

（2）企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。”

3．不屬于上述統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務的有償借貸，應按照提供貸款服務全額繳納增值稅。