收到稅率錯誤的發(fā)票，財(cái)務(wù)人應(yīng)該如何處理？增值稅發(fā)票對于企業(yè)的重要性相信無需小編多說，但再仔細(xì)謹(jǐn)慎的人也難免出錯。那么，當(dāng)發(fā)票的稅率欄出現(xiàn)錯誤時，財(cái)務(wù)人該如何處理呢？接下來小編為您整理好了答案，快來看看吧！

一、發(fā)票稅率開錯屬不屬于虛開發(fā)票？

1. 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”

2. 法發(fā)[1996]30號最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋：

第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；

（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；

（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。通過上述法理可以判斷，對于虛開發(fā)票的判斷依據(jù)主要是是否有實(shí)際的經(jīng)營情況發(fā)生，同時還要符合最高法的解釋如果只是單純稅率開錯并不能判定為虛開發(fā)票。

二、發(fā)票稅率開錯的稅收風(fēng)險(xiǎn)

1. 開具稅率高于實(shí)際適用稅率

開票方的稅收風(fēng)險(xiǎn)：

增值稅方面：對于開票稅率高于適用稅率的情況，報(bào)稅時只能按照票面稅率去申報(bào)，這樣會導(dǎo)致多繳納增值稅，如果后續(xù)自己沒有發(fā)現(xiàn)，那么就會一直的多交，直到稅務(wù)進(jìn)行納稅檢查才可能退稅，但是此時會相應(yīng)的發(fā)生其他納稅風(fēng)險(xiǎn)；

企業(yè)所得稅：由于票額不變，但是稅率提高，導(dǎo)致稅額增加，在收入確認(rèn)時減少，所以在最終匯繳企業(yè)所得稅時需要調(diào)增收入。

受票方的風(fēng)險(xiǎn)：

增值稅方面：如果是收到的增值稅專用發(fā)票，則會造成多抵進(jìn)項(xiàng)的情況；

企業(yè)所得稅方面：會造成企業(yè)少確認(rèn)成本，在企業(yè)所得稅匯算時需要調(diào)增成本同時由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，虛高的稅率會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本與實(shí)際偏離，造成經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 開具稅率低于實(shí)際適用稅率

對于開具發(fā)票的稅率低于實(shí)際適用稅率的情形可以參照上述的風(fēng)險(xiǎn)自行判斷。但是低開稅率會導(dǎo)致企業(yè)少交稅，這樣被稽查到后不是退稅而是需要補(bǔ)繳稅款，滯納金和罰款的。

三、發(fā)票稅率開錯了該怎么辦？

受票方：

對于受票方而言收到一張稅率開錯的發(fā)票屬于不合格的發(fā)票，所以既不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不能在企業(yè)所得稅前扣除，對于這樣的發(fā)票受票方的處理辦法就是將這張發(fā)票退還給開票方，重新開具。

開票方：對于發(fā)票需要分情況進(jìn)行處理

情況一：發(fā)票未跨月且符合作廢條件可即時作廢

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

（二）銷售方未抄稅且未記賬;

（三）購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

情況二：發(fā)票已跨月或者不符合作廢條件應(yīng)沖紅

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。

四、開票方在開具錯誤稅率的發(fā)票后如何申報(bào)納稅？

不符合作廢條件的錯開發(fā)票，納稅人報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，按錯開的發(fā)票稅率（或征收率）和稅額進(jìn)行申報(bào)；次月開具紅字發(fā)票，再開具藍(lán)字發(fā)票；如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可以留待后期抵頂應(yīng)納稅額。

小結(jié)：發(fā)票開具有風(fēng)險(xiǎn)，希望每位財(cái)務(wù)人員謹(jǐn)慎開票，避免造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

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日常生活中，很多人都會遇到增值稅發(fā)票開錯的問題，那遇到這種情況該如何處理呢，本次發(fā)票開錯、退回等異常處理課程就為大家講解發(fā)票開錯、退回等異常情況的處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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