保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人如何繳稅？作為中國(guó)金融中心，魔都的證券經(jīng)紀(jì)人的從業(yè)人數(shù)還是非?？捎^的。下面小編帶大家一起掌握保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的繳稅知識(shí)。

一、政策規(guī)定

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第三條規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

二、稅款計(jì)算

（一）年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算個(gè)人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費(fèi)用后余額的25%計(jì)算。

（二）月度預(yù)扣預(yù)繳

日常預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，對(duì)其取得的傭金收入，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)繳稅款。具體計(jì)算時(shí)，以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計(jì)收入減除累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理。

根據(jù)以上的政策規(guī)定，營(yíng)銷員、經(jīng)紀(jì)人傭金收入的個(gè)稅計(jì)算公式如下：

年度應(yīng)納稅所得額=不含稅傭金收入×（1-20%）-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

月度應(yīng)納稅所得額=累計(jì)不含稅傭金收入×（1-20%） -展業(yè)成本-附加稅費(fèi)-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除

展業(yè)成本=收入額×25%

（三）案例分析

【案例一】

小王是A保險(xiǎn)公司(增值稅小規(guī)模納稅人)營(yíng)銷員， 2019年1月取得不含增值稅傭金收入25000元。其自行繳納三險(xiǎn)一金共計(jì)1500元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除共計(jì)4000元，假設(shè)年度內(nèi)每個(gè)月三險(xiǎn)一金與專項(xiàng)附加扣除金額不變，無(wú)其他扣除。小王在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納多少個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅改革常見(jiàn)問(wèn)題匯總》答復(fù)，證券經(jīng)紀(jì)人繳納的三險(xiǎn)一金以及符合條件的專項(xiàng)附加扣除，在月度預(yù)扣預(yù)繳時(shí)暫不扣除，A保險(xiǎn)公司1月份為小王進(jìn)行扣繳申報(bào)時(shí)，可扣除的包括20%費(fèi)用、展業(yè)成本以及基本費(fèi)用減除5000元。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免增值稅，月銷售額是不含稅收入金額。

傭金收入額=25000×（1-20%）=20000元

展業(yè)成本=20000×25%=5000元

應(yīng)納稅所得額=20000-5000-5000=10000元

應(yīng)納稅額=10000×3%=300元

【案例二】

小李是B保險(xiǎn)公司(增值稅小規(guī)模納稅人)營(yíng)銷員， 2019年1月取得保險(xiǎn)營(yíng)銷傭金收入113,300元，該保險(xiǎn)公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。假定小李按月納稅，并另有每月專項(xiàng)扣除1,500元，專項(xiàng)附加扣除2000元，無(wú)其他扣除，納稅人所在地在市區(qū)，附加稅費(fèi)征收率為12%（7%+3%+2%）。保險(xiǎn)公司該如何預(yù)扣預(yù)繳小李的個(gè)人所得稅。

答：

代征增值稅=113300÷(1+3%)×3%=3300元

代征附加稅費(fèi)=3300×12%*50%=198元

注：按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征附加稅費(fèi)，

傭金收入額=(113300-3300)×(1-20%)=88000元

展業(yè)成本=88000×25%=22000元

應(yīng)納稅所得額=88000-22000-5000-198=60802元

應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅額=60802×10%-2520=3560.2元

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