1月已開具適用稅率普票，如何申報免征增值稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/02/28 19:21:43　　字體：大小

問題：我公司按規(guī)定可享受免征增值稅優(yōu)惠，但1月份已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，納稅申報時如何處理？

實務(wù)

答案：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條規(guī)定：“納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。”

4號公告并未規(guī)定已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，享受免征增值稅政策需要開具紅字發(fā)票或者作廢重開。因此，納稅人1月份已經(jīng)開具適用稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，無需沖紅或者作廢重開。

一月份屬期申報時，將已開出的增值稅普通發(fā)票銷售額填列在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》免稅銷售額欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，不要填列在應(yīng)稅行為的對應(yīng)稅率欄次。