同事小王都退稅了，我怎么要補(bǔ)稅？！

別急別急，小編今天來幫您梳理梳理！

親愛的小伙伴們！

個稅年度匯算 

是有可能退稅~

也有可能需要補(bǔ)稅的！

那么，年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計算呢？小編這里用公式來解釋！

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額 

接下來就來了解一下，你需要退稅/補(bǔ)稅分別是什么情況吧~

一、退稅情形

退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要您2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，您都可以申請退稅。常見情形有：

01、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。

▲小貼士：這里的收入額不同于稅前收入。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算。用公式表示為：

工資薪金所得收入額=全部工資薪金所得稅前收入

勞務(wù)報酬所得收入額=全部勞務(wù)報酬所得稅前收入×（1-20%）

稿酬所得收入額=全部稿酬所得稅前收入×（1-20%）×70%

特許權(quán)使用費所得收入額=全部特許權(quán)使用費所得稅前收入×（1-20%）

例：小李2019年取得工資收入4萬元，勞務(wù)報酬1萬元，稿酬0.5萬元，特許權(quán)使用費0.5萬元。全年個人繳付“三險一金”6000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅150元。則小李年收入額為：

4+1×（1-20%）+0.5×（1-20%）×70%+0.5×（1-20%）=5.48萬元

小李年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的150元稅款可以申請退還。

02、2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的。

▲小貼士：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

例：小陳2019年每月取得工資收入12000元、個人繳付“三險一金”2000元，按規(guī)定每月可以享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計3000元（全年36000元）。

但其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報子女教育和贍養(yǎng)老人信息，使得計算個稅時未減除專項附加扣除，全年預(yù)繳個稅3480元。

小陳在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除36000元，扣除后適用3%綜合所得稅率，全年應(yīng)納個稅：

（12000×12-60000-2000×12-3000×12）×3%=720元

小陳按規(guī)定可以申請退稅3480-720=2760元。

03、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。

▲小貼士：“三險一金”僅含居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金。

例：小吳是2019年的大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生，于2019年8月新入職于某企業(yè)，每月取得工資收入8000元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，8-12月預(yù)繳個稅150元。全年看，其僅扣除了25000元減除費用（5000元/月×5），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后,其年應(yīng)納稅所得額為：

8000×5-60000-2000×5

=-30000<0

小吳年應(yīng)納稅所得額小于0無須繳稅，因此預(yù)繳的150元稅款可以申請退還。

04、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。

▲小貼士：這種情形在預(yù)扣預(yù)繳時沒有扣除每月5000元的基本減除費用，也沒有申報其他各項扣除，因此在年度匯算足額扣除后會產(chǎn)生退稅。

例：在校大學(xué)生小蔣利用暑假期間在某單位兼職，于2019年7月和8月分別取得勞務(wù)報酬收入2000元和1000元，沒有各項扣除，共預(yù)繳個稅：

（2000-800）×20%+（1000-800）×20%=280元

年度匯算時，扣除6萬元減除費用后，其年應(yīng)納稅所得額為：（2000+1000）×（1-20%）-60000=-57600<0

小蔣年應(yīng)納稅所得額小于0無須繳稅，因此預(yù)繳的280元稅款可以申請退還。

05、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

▲小貼士：這種情形是由于預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用20%～40%三級超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬、特許權(quán)使用費所得適用20%比例預(yù)扣率；而年度匯算時，綜合所得適用3%～45%七級超額累進(jìn)稅率。預(yù)扣率可能高于年度匯算適用稅率，因此產(chǎn)生退稅。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-費用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-費用）×70%×20%

特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-費用）×20%

預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，費用按800元計算；每次收入4000元以上的，費用按20%計算。

年度匯算時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得均以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額再減按70%計算（詳見本文退稅情形第1點小貼士）。該收入額再并入綜合所得計算年應(yīng)納稅額。

例：小趙2019年只有勞務(wù)報酬收入，每月從某單位取得勞務(wù)報酬收入6000元，適用20%的預(yù)扣率后預(yù)繳個稅960元，全年預(yù)繳：

6000×（1-20%）×20%×12=11520元。

全年取得勞務(wù)報酬72000元，減除6萬元費用（假設(shè)無其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款：

（6000×12-60000）×3%=360元。

因此，小趙可申請退稅11520-360=11160元。

06、預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠，在匯算清繳時補(bǔ)充享受的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等。

07、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除，在匯算清繳時補(bǔ)充享受的。

二、補(bǔ)稅情形

補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果您2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額低于年度應(yīng)納稅額，且不符合國務(wù)院規(guī)定的豁免匯算義務(wù)情形（綜合所得年度收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的可豁免匯算），均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見情形有：

1、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）,或者年度匯算時合并收入后適用稅率高于預(yù)扣率。

▲小貼示：有兩個以上任職受雇單位的情形常見于以下兩種：

①每個單位在預(yù)扣預(yù)繳時都扣除了每月5000元的基本減除費用，而年度匯算時基本減除費用只有6萬元/年，因此需要補(bǔ)稅。

②預(yù)扣預(yù)繳時，每個單位的工資薪金分別單獨適用預(yù)扣率計算稅款；年度匯算時所有單位的工資薪金合并計算稅款，導(dǎo)致適用稅率提高，因此需要補(bǔ)稅。

例：小鄧2019年每月在A單位取得工資收入8000元，每月在B單位取得工資收入5000元，預(yù)扣預(yù)繳個稅時在兩個單位均扣除每月5000元的基本減除費用。若不考慮三險一金和專項附加扣除，則小鄧2019年：

在A單位工資收入預(yù)繳個稅

=（8000×12-5000×12）×3%=1080元

在B單位每月工資收入扣除5000元基本減除費用后為0，無需預(yù)繳。

則小鄧全年收入預(yù)繳稅額合計1080元。

年度匯算時，小鄧從A、B單位取得的工資收入合并計算，減除6萬元費用后，

應(yīng)納稅所得額=（8000+5000）×12-60000=96000元，

適用10%的綜合所得稅率和2520的速算扣除數(shù)，全年應(yīng)納稅款：

96000×10%-2520=7080元

因此，小鄧需補(bǔ)稅7080-1080=6000元。

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。

▲小貼士：這種情形常見于每次取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費各項收入800元以下，在每次預(yù)扣預(yù)繳時無須交稅，但年度匯算時需計入綜合所得納稅，因此產(chǎn)生補(bǔ)稅。

例：小鄭2019年每月取得工資收入10000元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)無專項附加扣除，每月均適用3%的工資、薪金所得預(yù)扣率，全年工資收入預(yù)繳：（10000×12-5000×12-2000×12）×3%=1080元；

5月從某雜志社取得稿酬收入500元，全年稿酬收入預(yù)繳：

（500-800）×70%×20%

=-42<0

該項收入無須預(yù)繳；（詳見本文退稅情形第5點小貼士）

則小鄭全年收入合計預(yù)繳個稅1080元。

年度匯算時，小鄭全年收入減除6萬元費用和扣除項目后，適用10%的綜合所得稅率和2520的速算扣除數(shù)，全年應(yīng)納稅款：

{[10000×12+500×（1-20%）×70%]-60000-2000×12}×10%-2520=1108元。

因此，小鄭需補(bǔ)稅：

1108-1080=28元

3、預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。

4、納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報收入等。

三、重要提醒

你知道需補(bǔ)稅且不可豁免的，不補(bǔ)稅會有什么后果？

納稅人需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的， 可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。 

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

最后，小編為大家附上幾張常用個稅稅率表

關(guān)于個稅匯算清繳，納稅人可能還會有諸多疑問。網(wǎng)校推出2小時快速搞定個稅匯算清繳，幫助有需要的納稅人順利完成年度匯算，報名入口>>

另外，財務(wù)人手必備會計實務(wù)暢學(xué)卡，點此了解詳情>>