今天我們講解的是2019年修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》相關(guān)變化。還沒(méi)有學(xué)習(xí)的小伙伴趕緊進(jìn)來(lái)學(xué)習(xí)哦～

2019年修訂版對(duì)1張?zhí)顖?bào)表單以及7張正式表單的樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。同時(shí)，對(duì)5張正式表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。另外，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》；《“研發(fā)支出”輔助匯總表》不再報(bào)送，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

實(shí)施時(shí)間：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)）適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

調(diào)整及填報(bào)情況詳解

一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

將表A105060名稱(chēng)修改為“《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》”。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》

（一）將“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2018年版）”修改為“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）”。財(cái)政部發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6 號(hào)）等文件，對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更新。納稅人根據(jù)新規(guī)的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，選擇“是”，其他選擇“ 否”。

如圖符合紅色邊框內(nèi)的企業(yè)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》108選“是”。

（二）新增了填報(bào)“208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型”的政策依據(jù)。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)）規(guī)定集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)。

三、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》

（一）修改了第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的填報(bào)說(shuō)明。第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。這一行的填報(bào)有一點(diǎn)需要注意，已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)和財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)的納稅人，根據(jù)《利潤(rùn)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。

（二）第14行優(yōu)化了填報(bào)說(shuō)明，將“境外所得”的口徑明確為須已計(jì)入利潤(rùn)總額，且已按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）進(jìn)行納稅調(diào)整。

四、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出” 調(diào)整了填報(bào)說(shuō)明。修訂前這一行是由企業(yè)直接填報(bào)；修訂后保險(xiǎn)企業(yè)不再直接填報(bào)本行，而是由A105060附表帶入數(shù)據(jù)，其他企業(yè)仍然按照原口徑直接填報(bào)。

第30行“其他”調(diào)整了填報(bào)說(shuō)明。明確了企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷(xiāo)售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。

增加了第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”。本行填報(bào)企業(yè)發(fā)行永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致時(shí)的納稅調(diào)整情況。

五、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》

新增一列“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”，填報(bào)保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。

六、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

新增第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”：填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出。

新增附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”：填報(bào)企業(yè)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2015年1月1日至本年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。

七、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

本表增加了第4行“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（填寫(xiě)A107011）”，請(qǐng)?zhí)貏e注意該行不含持有H股、創(chuàng)新企業(yè)CDR、永續(xù)債取得的投資收益，按表A107011第9行第17列金額填報(bào)。

新增第7行“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅（填寫(xiě)A107011）”，用于填報(bào)居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得。

新增第8行“符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：用于填報(bào)持有永續(xù)債利息收入免稅收入金額。

新增第24.1行“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”：填報(bào)納稅人根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關(guān)服務(wù)的收入乘以10%的金額。

新增第24.2行“2.其他”：填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)、減免稅代碼及減計(jì)收入金額。

刪除了原表單當(dāng)中的第7行、8行科技企業(yè)孵化器和國(guó)家大學(xué)科技園非營(yíng)利組織收入免征企業(yè)所得稅。上述兩項(xiàng)優(yōu)惠政策已于2018年12月31日到期。

八、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》

在第3列投資性質(zhì)選擇項(xiàng)中增加了創(chuàng)新企業(yè)CDR和永續(xù)債。在附列資料中新增了3個(gè)行次，新增第9行“直接投資或非H股票投資”、第12行“創(chuàng)新企業(yè)CDR”、第13行“永續(xù)債”。

九、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》

規(guī)范第19、20行優(yōu)惠項(xiàng)目名稱(chēng)，新增了28.1行用于填報(bào)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

調(diào)整優(yōu)惠項(xiàng)目，將第30.1行“下崗失業(yè)人員再就業(yè)”和第30.2行“高校畢業(yè)生就業(yè)”修改為“企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”和“企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”。

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