房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交房后如何開(kāi)具發(fā)票？如何繳納稅金？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/06/04 11:49:19　　字體：大小

很多房地產(chǎn)會(huì)計(jì)都有這樣的疑惑：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交房后如何開(kāi)具發(fā)票？如何繳納稅金？下面進(jìn)行整理了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交房開(kāi)票的規(guī)定及稅金的繳納內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助。

房地產(chǎn)

? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交房開(kāi)票的規(guī)定：

1.銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

2.如為公司客戶，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；如為個(gè)人客戶，必須開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

注意：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))文件規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，可選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)“不征稅”；依法確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按適用稅率或征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，并以紅字發(fā)票沖抵收取預(yù)收款時(shí)已開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交房稅金的繳納：

1.交房時(shí)點(diǎn)為增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

以當(dāng)期銷售額和9%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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