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固定資產全套賬務處理 會計必須掌握!

來源: 正保會計網校 編輯:張美好 2020/07/16 18:17:50  字體:

固定資產賬務處理是財務工作中比較重要的一個內容,今天網校給大家總結了固定資產的全套賬務處理,包括固定資產的購入、計提折舊、處置、清查、減值等內容,接下來我們一個一個的來看一下。

固定資產全套賬務處理

1.固定資產的初始計量

(1)外購不需要安裝的固定資產

借:固定資產【買價+運輸費+裝卸費+專業(yè)人員服務費+相關稅費(不含增值稅)】

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】

  貸:銀行存款/應付賬款等

(2)外購需要安裝的固定資產

購入時:

借:在建工程【買價+運輸費+裝卸費+安裝費+專業(yè)人員服務費+相關稅費(不含增值稅)】

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】

  貸:銀行存款/應付賬款等

發(fā)生安裝調試成本時:

借:在建工程

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】

  貸:銀行存款等

安裝耗用材料或人工時:

借:在建工程

  貸:原材料【領用外購原材料】

    庫存商品【領用自產產品】

    應付職工薪酬【應付的工資】

安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時:

借:固定資產

  貸:在建工程

(3)建造不動產

自營方式下的會計核算:

購入工程物資時:

借:工程物資【購買價款+相關稅費】

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款/應付賬款等

領用工程物資時:

借:在建工程【領用的工程物資成本】

  貸:工程物資

在建工程領用原材料:

借:在建工程【領用材料的成本】

  貸:原材料【材料成本】

在建工程領用本企業(yè)生產的商品:

借:在建工程【商品成本】

  貸:庫存商品【商品成本】

2.固定資產的后續(xù)計量

固定資產的折舊:

借:在建工程【自行建造固定資產過程中使用的固定資產計提的折舊】

  制造費用【基本生產車間用固定資產計提的折舊】

  管理費用【管理部門用固定資產計提的折舊】

  銷售費用【銷售部門用固定資產計提的折舊】

  其他業(yè)務成本【經營租出的固定資產計提的折舊】

  貸:累計折舊

3.固定資產的處置

(1)固定資產轉入清理:

借:固定資產清理【賬面價值】

  累計折舊【已計提的累計折舊】

  固定資產減值準備【已計提的減值準備】

  貸:固定資產【賬面原價】

(2)發(fā)生的清理費用等:

借:固定資產清理【清理過程中支付的相關稅費及其他費用】

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款等

(3)收回處置價款、殘料價值和變價收入:

①收回處置價款和稅款:

借:銀行存款【處置價款】

  貸:固定資產清理

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

②殘料入庫:

借:原材料等【殘料入庫價值】

  貸:固定資產清理

(4)保險賠償的處理:

借:其他應收款等

  貸:固定資產清理

(5)清理凈損益的處理:

①清理凈損失:

借:營業(yè)外支出【報廢、毀損造成的損失】

  資產處置損益【正常出售、轉讓的損失】

  貸:固定資產清理

②清理凈收益:

借:固定資產清理

  貸:營業(yè)外收入【報廢、毀損造成的收益】

    資產處置損益【正常出售、轉讓的收益】

4.固定資產的清查

(1)固定資產盤盈:

借:固定資產【重置成本】

  貸:以前年度損益調整

(2)固定資產盤虧:

①批準前的處理:

借:待處理財產損溢【盤虧固定資產的賬面價值】

  累計折舊【已計提的累計折舊】

  固定資產減值準備【已計提的減值準備】

  貸:固定資產【盤虧固定資產的原價】

②批準后的處理:

借:其他應收款【保險賠償或過失人賠償】

  營業(yè)外支出【盤虧凈損失】

  貸:待處理財產損溢

5.固定資產的減值

期末,固定資產存在發(fā)生減值的跡象時,其可收回金額低于賬面價值的,應對固定資產計提減值損失。

借:資產減值損失【可收回金額低于賬面價值的金額】

  貸:固定資產減值準備

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