【收藏篇】社保費(fèi)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

來(lái)源: 廣西稅務(wù) 編輯：張美好 2020/11/26 08:59:25　　字體：大小

企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)自2020年11月起劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，社保費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定是怎樣的呢？一起來(lái)了解下~

【扣除項(xiàng)目】

1.企業(yè)為職工繳納的五險(xiǎn)一金，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

2.企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

3.企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。

【扣除限額】

1.企業(yè)為職工繳納的五險(xiǎn)一金，符合國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2.自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

3.企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，特殊工種一般是指從事井下、高空、高溫、特重體力勞動(dòng)和有毒有害的工種，特殊工種的范圍由各行業(yè)主管部門(mén)或勞動(dòng)部門(mén)確定。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

【扣除憑證】

企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。社保費(fèi)繳費(fèi)憑證，包括：銀行端查詢繳費(fèi)憑證（銀行收訖章）、非印刷稅收票證《稅收完稅證明》（表格式），加蓋征稅專用章（電子繳款憑證）、稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的其他票據(jù)、六聯(lián)繳款書(shū)等。

【總結(jié)】

企業(yè)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出，一般的原則是基本社會(huì)保險(xiǎn)允許扣除，補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)按比例扣除，商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除（特殊規(guī)定除外）；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)允許扣除，人身保險(xiǎn)一般不得扣除（特殊工種除外）。

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