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國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部
關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)管理事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2020年第20號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》(以下簡(jiǎn)稱《車輛購(gòu)置稅法》)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第35號(hào)),現(xiàn)就設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛(以下簡(jiǎn)稱“專用車輛”)免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)管理事項(xiàng)公告如下:
一、申請(qǐng)列入《免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)的車型,應(yīng)當(dāng)符合《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛技術(shù)要求》(見(jiàn)附件1,以下簡(jiǎn)稱《技術(shù)要求》)。
二、申請(qǐng)列入《目錄》的車型,車輛生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口車輛經(jīng)銷商或個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“申請(qǐng)人”)需在納稅人辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)前,通過(guò)工業(yè)和信息化部“免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛管理系統(tǒng)”提交列入《目錄》的申請(qǐng)材料。
三、申請(qǐng)列入《目錄》的車型,申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交下列材料:
(一)《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛信息采集表》(見(jiàn)附件2)。
(二)車輛照片及固定裝置布置簡(jiǎn)圖。照片及簡(jiǎn)圖應(yīng)當(dāng)符合《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛照片及資料掃描圖片要求》(見(jiàn)附件3)。
(三)證明進(jìn)口車輛合法進(jìn)口的材料,包括但不限于《車輛一致性證書(shū)》或《中華人民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口證明書(shū)》或《中華人民共和國(guó)海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)(出)境領(lǐng)(銷)牌照通知書(shū)》或《沒(méi)收走私汽車、摩托車證明書(shū)》。
四、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心組織技術(shù)審查,并將通過(guò)審查的車型列入《目錄》。稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《目錄》。
五、為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、簡(jiǎn)化操作流程,《目錄》中附設(shè)《免申請(qǐng)列入〈免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄〉車輛名稱清單》(見(jiàn)附件4,以下簡(jiǎn)稱《清單》)。
六、已經(jīng)列入《目錄》或《清單》的專用車輛,申請(qǐng)人在工業(yè)和信息化部合格證信息管理系統(tǒng)上傳《機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車《車輛電子信息單》(以下簡(jiǎn)稱“車輛電子信息”)時(shí),將“是否列入《免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》”字段標(biāo)注“是”(即免稅標(biāo)識(shí))。工業(yè)和信息化部對(duì)申請(qǐng)人上傳的車輛電子信息中的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核,并將通過(guò)審核的信息傳送給稅務(wù)總局。稅務(wù)總局將接收到的上述信息推送至各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部審核后的免稅標(biāo)識(shí)以及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要提供的其他資料,為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。
七、《目錄》或《清單》發(fā)布前已出廠銷售的車輛,申請(qǐng)人可以在所銷售車輛的車型列入《目錄》或《清單》后,在所銷售車輛的車輛電子信息中重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)并重新上傳;工業(yè)和信息化部、稅務(wù)機(jī)關(guān)按本公告第六條的規(guī)定傳輸信息、辦理免稅手續(xù)。
八、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部根據(jù)相關(guān)變化,適時(shí)調(diào)整《技術(shù)要求》、《目錄》和《清單》。
從《目錄》或《清單》撤銷的車型,自撤銷公告發(fā)布之日起,合格證信息管理系統(tǒng)不再接收該車型帶有免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息。
九、納稅人在2020年12月31日(含)前已購(gòu)置的專用車輛,稅務(wù)機(jī)關(guān)在2021年1月1日后繼續(xù)依據(jù)《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅圖冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱《免稅圖冊(cè)》)以及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要提供的其他資料,為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。
納稅人在2021年1月1日(含)后購(gòu)置的專用車輛,稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)識(shí)以及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要提供的其他資料,為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)2020年12月31日之前申報(bào)的、符合免稅條件的車輛編列下發(fā)最后一期《免稅圖冊(cè)》后,不再更新《免稅圖冊(cè)》。
十、納稅人在2020年12月31日(含)前購(gòu)置的專用車輛,已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅但尚未辦理退稅的,納稅人在2021年1月1日后可以繼續(xù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)退還已繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)依據(jù)《免稅圖冊(cè)》及相關(guān)資料依法退還納稅人已繳稅款。
十一、申請(qǐng)人對(duì)申請(qǐng)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。對(duì)發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人利用虛假信息騙取列入《目錄》的車型,稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部將違規(guī)車型從《目錄》中撤銷,并依照相關(guān)法律法規(guī)予以處理。
十二、本公告自2021年1月1日起施行。施行時(shí)間以車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開(kāi)具日期或者其他有效憑證生效或者開(kāi)具日期為準(zhǔn)?!盾囕v購(gòu)置稅全文廢止和部分條款廢止的文件目錄》(見(jiàn)附件5)同日生效。
特此公告。
附件:
1. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛技術(shù)要求
2. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛信息采集表
3. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛照片及資料掃描圖片要求
4. 免申請(qǐng)列入《免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》車輛名稱清單
國(guó)家稅務(wù)總局
工業(yè)和信息化部
2020年12月5日
解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》的解讀
為落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求,提升稅收治理能力,提高納稅服務(wù)水平,財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第35號(hào),以下簡(jiǎn)稱“35號(hào)公告”),進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛的管理機(jī)制。為確保該項(xiàng)機(jī)制順利實(shí)施,國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合工業(yè)和信息化部制發(fā)公告,就若干管理事項(xiàng)進(jìn)行了明確?,F(xiàn)就相關(guān)重點(diǎn)事項(xiàng)解讀如下:
一、為什么要出臺(tái)新機(jī)制?
本公告實(shí)施前,稅務(wù)總局參照交通部門(mén)以往的管理模式規(guī)定,設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛(以下簡(jiǎn)稱“專用車輛”)免征車輛購(gòu)置稅(以下簡(jiǎn)稱“免稅”)實(shí)行由相關(guān)企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)總局審核編列《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅圖冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱《免稅圖冊(cè)》)、納稅人依據(jù)《免稅圖冊(cè)》向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅的機(jī)制。這一機(jī)制有效落實(shí)了專用車輛免稅的政策。為進(jìn)一步提高專用車輛免稅管理的精確性、便捷性和及時(shí)性,35號(hào)公告規(guī)定,免稅的專用車輛通過(guò)發(fā)布《免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)實(shí)施管理。
二、如何辦理專用車輛免稅手續(xù)?
車輛生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口車輛經(jīng)銷商或個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“申請(qǐng)人”)和專用車輛購(gòu)車人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)按下列流程辦理專用車輛免稅手續(xù):
第一步,對(duì)符合本公告規(guī)定的《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛技術(shù)要求》(以下簡(jiǎn)稱《技術(shù)要求》)的車型,申請(qǐng)人需在納稅人辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)前,通過(guò)工業(yè)和信息化部“免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛管理系統(tǒng)”提交列入《目錄》的申請(qǐng)材料;
第二步,國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心組織技術(shù)審查,并將通過(guò)審查的車型列入《目錄》;
第三步,國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《目錄》;
第四步,對(duì)已經(jīng)列入《目錄》的車型,申請(qǐng)人在上傳《機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車《車輛電子信息單》(以下簡(jiǎn)稱“車輛電子信息”)時(shí)在車輛電子信息中標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí);
第五步,工業(yè)和信息化部對(duì)申請(qǐng)人上傳的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核,并將審核通過(guò)的車輛電子信息傳送給稅務(wù)總局,稅務(wù)總局將上述信息推送至省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān);
第六步,納稅人購(gòu)車后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征車輛購(gòu)置稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)所購(gòu)車輛的車輛電子信息中的免稅標(biāo)識(shí)及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要的其他資料,為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。
三、列入《清單》中的專用車輛,申請(qǐng)人還需再申請(qǐng)列入《目錄》嗎?
為切實(shí)落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求,簡(jiǎn)化操作流程,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),兩部門(mén)根據(jù)多年來(lái)專用車輛免稅的稅收實(shí)踐及車輛技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際情況,在本公告中編列了《免申請(qǐng)列入〈免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄〉車輛名稱清單》(以下簡(jiǎn)稱《清單》),將采油車、測(cè)試井架車、變電站半掛車等五十七種專用車輛列入《清單》。凡是列入《清單》的專用車輛,申請(qǐng)人無(wú)需再申請(qǐng)列入《目錄》,可直接在上傳車輛電子信息時(shí)標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)。
四、申請(qǐng)人在什么情況下可以重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)?
為切實(shí)落實(shí)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》關(guān)于專用車輛免稅的規(guī)定,本公告明確,《目錄》或《清單》發(fā)布前已出廠銷售的專用車輛,申請(qǐng)人可在所銷售車輛的車型列入《目錄》或《清單》后,在所銷售車輛的車輛電子信息中重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí),重新上傳,納稅人據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)。舉例說(shuō)明:A公司于2021年5月1日銷售給B納稅人一臺(tái)未列入《目錄》的車輛,A公司上傳車輛電子信息時(shí)未標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí);國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部于2021年5月10日發(fā)布的《目錄》包含了上述銷售車輛的車型,A公司在2021年5月10日后可以修改B納稅人所購(gòu)車輛的車輛電子信息,標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)并重新上傳,B納稅人可以憑重新標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息及《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》、車輛合格證明、車輛價(jià)格憑證等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅。
五、從《目錄》或《清單》撤銷的車型,合格證信息管理系統(tǒng)還可接收該車型帶有免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息嗎?
國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部根據(jù)相關(guān)變化,適時(shí)調(diào)整《技術(shù)要求》、《目錄》和《清單》。從《目錄》或《清單》中撤銷的專用車輛,自撤銷公告發(fā)布之日起,工業(yè)和信息化部合格證信息管理系統(tǒng)不再接收該車型帶有免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息。舉例說(shuō)明:2021年8月31日國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《目錄》撤銷了C公司所生產(chǎn)的某車型,C公司在2021年9月5日上傳該車型的車輛電子信息時(shí)仍標(biāo)注了免稅標(biāo)識(shí),此時(shí)合格證信息管理系統(tǒng)將不再接收該車型仍帶有免稅標(biāo)識(shí)的車輛電子信息。
六、申請(qǐng)人如何銜接《免稅圖冊(cè)》和《目錄》?
為確保新舊機(jī)制無(wú)縫銜接,申請(qǐng)人可以在2021年1月10日前將2020年12月31日(含)前生產(chǎn)的專用車輛新車型,按照本公告實(shí)施前的規(guī)定上傳相關(guān)信息,申請(qǐng)列入《免稅圖冊(cè)》;稅務(wù)總局審核后將發(fā)布最后一期《免稅圖冊(cè)》。2021年1月1日(含)后生產(chǎn)的車型,申請(qǐng)人需按照本公告第一條、第二條、第三條的規(guī)定提交列入《目錄》的申請(qǐng)材料。
七、納稅人如何銜接《免稅圖冊(cè)》和免稅標(biāo)識(shí)?
納稅人在2020年12月31日(含)前已購(gòu)置的專用車輛,稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《免稅圖冊(cè)》以及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要提供的其他資料,為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。納稅人在2021年1月1日(含)后購(gòu)置的專用車輛,稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)識(shí)以及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)所需要提供的其他資料,為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。舉例說(shuō)明:甲納稅人于2020年12月30日購(gòu)置一臺(tái)專用車輛,于2021年1月5日辦理納稅申報(bào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《免稅圖冊(cè)》和納稅人提供的《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》、車輛合格證明、車輛價(jià)格憑證等資料,辦理免稅手續(xù);乙納稅人于2021年3月1日購(gòu)置一臺(tái)專用車輛,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)該車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)識(shí)和納稅人提供的《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》、車輛合格證明、車輛價(jià)格憑證等資料,辦理免稅手續(xù)。
八、納稅人在2020年12月31日(含)前購(gòu)置的專用車輛,可以申請(qǐng)退稅嗎?
納稅人在2020年12月31日(含)前購(gòu)置的專用車輛,已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的,經(jīng)納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后依據(jù)《免稅圖冊(cè)》及相關(guān)資料依法退還納稅人已繳稅款。舉例說(shuō)明:丙納稅人于2020年8月1日購(gòu)買了一臺(tái)車輛并繳納了車輛購(gòu)置稅,2020年9月5日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《免稅圖冊(cè)》包含了上述已繳稅車輛的車型,丙納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)2020年9月5日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《免稅圖冊(cè)》和納稅人提供的《車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》、納稅人身份證明等資料,依法退還納稅人已繳稅款。
九、新機(jī)制從什么時(shí)間施行?
本公告自2021年1月1日起施行。施行時(shí)間以車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開(kāi)具日期或者其他有效憑證生效或者開(kāi)具日期為準(zhǔn)。車輛相關(guān)價(jià)格憑證是指,境內(nèi)購(gòu)置車輛為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證;進(jìn)口自用車輛為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書(shū)》或者《海關(guān)進(jìn)口貨物征免稅證明》。
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