貨到發(fā)票未到的賬務(wù)處理 90%的會(huì)計(jì)都遇到過(guò)這個(gè)問(wèn)題！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/12/31 14:05:53　　字體：大小

問(wèn)：購(gòu)入一批商品，商品到了，發(fā)票沒(méi)到，而且款也沒(méi)付，這個(gè)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

答：企業(yè)中經(jīng)常會(huì)見(jiàn)到這種情況，我已經(jīng)收到貨了可是發(fā)票還沒(méi)到，依照會(huì)計(jì)原則必須要保證賬實(shí)相符，因此要做暫估入賬處理。會(huì)計(jì)分錄如下：

對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本暫估入賬。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到發(fā)票未到的業(yè)務(wù)。

（1）暫估時(shí)：

借：庫(kù)存商品（暫估價(jià)格）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（暫估價(jià)格）

（2）取得發(fā)票后：

借：庫(kù)存商品（暫估價(jià)格-紅字或負(fù)數(shù)）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（暫估價(jià)格--紅字或負(fù)數(shù)）

注意：此處金額為紅字或者負(fù)數(shù)

借：庫(kù)存商品（最終價(jià)格）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商（價(jià)稅合計(jì)）

【例題】

甲公司購(gòu)進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%)，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1130元(含稅)。

【解析】

1.暫估入庫(kù)

借：原材料——A 1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票（某供應(yīng)商）1000

注意：未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

2.暫估回沖

按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

①紅字沖回暫估入庫(kù)

借：原材料——A -1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票（某供應(yīng)商） -1000

②收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

借：原材料——A 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130

貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1130

提醒：財(cái)務(wù)人員在做暫估入賬處理時(shí)，針對(duì)暫估業(yè)務(wù)較多的情形應(yīng)建立工作臺(tái)賬，以便及時(shí)對(duì)暫估金額紅字沖銷，避免因重復(fù)入賬導(dǎo)致多結(jié)轉(zhuǎn)成本產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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