融資融券業(yè)務如何進行賬務處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2021/03/19 18:21:22　　字體：大小

【問題】

融資融券業(yè)務如何進行賬務處理？

【答案】

依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第4號》的通知（財會[2010]15號）的規(guī)定：“九、企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務，應當執(zhí)行何種會計標準？

答：融資融券業(yè)務，是指證券公司向客戶出借資金供其買入證券或者出借證券供其賣出，并由客戶交存相應擔保物的經(jīng)營活動。企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務，分為融資業(yè)務和融券業(yè)務兩類。

關(guān)于融資業(yè)務，證券公司及其客戶均應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)定進行會計處理。證券公司融出的資金，應當確認應收債權(quán)，并確認相應利息收入；客戶融入的資金，應當確認應付債務，并確認相應利息費用。

關(guān)于融券業(yè)務，證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有關(guān)規(guī)定，不應終止確認該證券，但應確認相應利息收入；客戶融入的證券，應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)定進行會計處理，并確認相應利息費用。

證券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時，應當作為證券經(jīng)紀業(yè)務進行會計處理。

證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務，應當按照《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會計信息。

本解釋發(fā)布前融資融券業(yè)務未按照上述規(guī)定進行處理的，應當進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外?！?/p>