研發(fā)費(fèi)用又出新政！自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%調(diào)至100%，作為長(zhǎng)期政策實(shí)施了。下面是關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集和會(huì)計(jì)處理，一起來(lái)看看吧。

一、高新技術(shù)企業(yè)幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例須符合如下要求：

1、最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元 （含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2、最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元 （含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3、最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

二、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

1、人員人工費(fèi)用：工資、社保及公積金、勞務(wù)費(fèi)；

2、直接投入費(fèi)用：直接材料、燃料與動(dòng)力費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)；

3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：研發(fā)設(shè)備的折舊費(fèi)用；

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用；

5、設(shè)計(jì)費(fèi)用；

6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用；

7、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（高企認(rèn)定時(shí)按照80%計(jì)算）；

8、其他費(fèi)用(不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%)：包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。

三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、研發(fā)支出科目設(shè)置

設(shè)置為一級(jí)會(huì)計(jì)科目，下級(jí)科目再按成本項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目分開(kāi)設(shè)置。

例：

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出(資本化支出)-XX項(xiàng)目一人員人工

                                                            一直接投入

                                                            一折舊

                                                            一其他費(fèi)用

2.高品收入科目設(shè)置

例：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù)）收入一XX產(chǎn)品（服務(wù)）

四、賬務(wù)處理

1、研究階段，屬于費(fèi)用化支出：

1）計(jì)提研發(fā)人員工資

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-工資

  貸：應(yīng)付職工薪酬

2）計(jì)提研發(fā)人員社保/公積金

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-社保/公積金

  貸：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金

3）固定資產(chǎn)折舊

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-折舊

  貸：累計(jì)折舊

4）領(lǐng)用研發(fā)材料

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-研發(fā)材料

  貨：原材料

5）月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱(chēng)-工資

      管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱(chēng)-社保/公積金

      管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱(chēng)-折舊

      管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱(chēng)-研發(fā)材料

  貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-工資

        研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-社保/公積金

        研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-折舊

        研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-研發(fā)材料

2、開(kāi)發(fā)階段，屬于資本化：

1）分錄研發(fā)階段一致，需把"費(fèi)用化"換成"資本化”。

2）開(kāi)發(fā)階段達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)

借：無(wú)形資產(chǎn)

  貨：研發(fā)支出-資本化支出-某項(xiàng)目名稱(chēng)-工資/社保/公積金等

3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)：

借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

  貨：累計(jì)攤銷(xiāo)

注：

1. 有些人員可能負(fù)責(zé)不止一個(gè)項(xiàng)目，這個(gè)時(shí)候工資，社保公積金就需要分?jǐn)傔M(jìn)不同項(xiàng)目。

2.如何區(qū)分資本化、費(fèi)用化

（1）對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。

（2）研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益（ 管理費(fèi)用）。

（3）開(kāi)發(fā)階段符合條件資本化，不符合條件費(fèi)用化。

（4）無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在品費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

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