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(本試題包括客觀試題和主觀試題兩部分)
客觀試題部分
重要提示:客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號順序填涂答題,否則按無效答題處理
?。?)單項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號1至10信息點(diǎn):
?。?)多項(xiàng)選擇題的答案填涂在答題卡中題號11至20信息點(diǎn);
(3)判斷題的答案填涂在答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10題,每小題1分,共10分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至10信息點(diǎn);多選、錯選、不選均不得分)
1、在下列事項(xiàng)中,屬于會計政策變更的是( )。
A、某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年 .
B、壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%
C、某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年
D、會計準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算
2、甲公司采用遞延法核算所得稅廣適用的所得稅稅率為33%。2003年其稅前會計利潤 為1 000萬元,其中包括投資國債取得的利息收入100萬元。當(dāng)期按會計制度提取并計入損益的折舊超過稅法允許扣除的折舊額80萬元;此外,當(dāng)期另發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異20萬元。該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.264 B.297
C.330 D.363
3、甲公司為乙公司和丙公司的母公司,丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下,下列公司之間,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。,
A、甲公司與乙公司 B、甲公司與丙公司
C、丙公司與丁公司 D、乙公司與丙公司
4、A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款,借款期限為2年年,年利率為6%。2003年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房, 并預(yù)付了1000萬元工程款,廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工,12月1日恢復(fù)正常施工,至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A.80 B.40
C.30 D.10
5.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日,乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售;給丙公司,售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi)),銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用,按4年的期限、采用直線法對該項(xiàng)資產(chǎn)計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2003年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時,應(yīng)調(diào)減“累計折舊”項(xiàng)目金額 ( )萬元。
A. 3 B.6
C、 9 D、 24
6.在編制合并會計報表時,母公司對子公司長期股權(quán)投資的賬面價值與子公司所有者
權(quán)益中母公司所擁有的份額相互抵銷時的差額,應(yīng)當(dāng)作為( )。
A、資本公積 B、合并價差
C、股權(quán)投資差額 D、少數(shù)股東權(quán)益
7、企業(yè)在編制合并會計報表時,下列子公司外幣會計報表項(xiàng)目中,可以采用平均匯率
折算為母公司記賬本位幣的是( )。
A、資本公積 B.盈余公積
C、未分配利潤 D.主營業(yè)務(wù)收入
8.甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件, 銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù), 預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2003年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng),則甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.3 B.9
C.10 D.15
9.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元。經(jīng)磋商,雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日,該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為( )。
A、甲公司資本公積減少200萬元,乙公司資本公積增加200萬元
B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元,乙公司資本公積增加200萬元
C、甲公司營業(yè)外支出增加200萬元,乙公司營業(yè)外收入增加200萬元
D、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元,乙公司營業(yè)外收入增加200萬元
10、承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計入( )。
A、管理費(fèi)用 B.財務(wù)費(fèi)用
C、營業(yè)外支出 D.租賃資產(chǎn)成本
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號11至20信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
1l、在采用遞延法核算所得稅時,下列各項(xiàng)中,會對本期利潤表中“所得稅”項(xiàng)目的金額產(chǎn)生影響的有( )。
A、本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額
B.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額
C、本期發(fā)生的時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額
D、本期發(fā)生的時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額
12.下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有( )。
A、履約成本
B.或有租金
C、租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金
D.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
13.依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》,下列人員中,屬于公司關(guān)鍵管理人員的有( )。
A、董事 B.總經(jīng)理
C、董事長 D.總會計師
14、甲股份有限公司在報告年代資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報日出之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A、增發(fā)股票 B.出售子公司
C、發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損 D.報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回
15.甲公司的下列子公司中,不應(yīng)納入其合并會計報表合并范圍的有( )。
A、處于破產(chǎn)清算過程中的子公司
B、已資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營的子公司
C、資金調(diào)度受到所在國政府限制的境外子公司
D、準(zhǔn)備近期出售而持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司
16、在合并現(xiàn)金流量表中,下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng) 目,予以單獨(dú)反映的有( )。
A、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利
B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金
C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)
17.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入專門借款時,在固定資產(chǎn)建造期間,對于所發(fā)生的借款費(fèi) 用,應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的有( )o
A、當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額 B.當(dāng)期專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用金額
C、當(dāng)期固定資產(chǎn)購建項(xiàng)目的累計支出 D、當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率
18.對于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)預(yù)計的損失,可以計入的會計科目有( )。
A.待攤費(fèi)用 B.營業(yè)費(fèi)用
C、管理費(fèi)用 D.營業(yè)外支出
19.下列項(xiàng)目中,屬于借款費(fèi)用的有( )。
A、應(yīng)付公司債券的利息 B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)
C、發(fā)行公司債券的折價 D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額
20.甲公司為乙公司的母公司。乙公司為丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30%有表 決權(quán)股份,并派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考慮其他因素,下列各公司中,構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有( )。
A、乙公司 B.丙公司
C、丁公司 D、戊公司
三、判斷題(本類題共10題,每小題1分:共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答
題卡中題號61至70信息點(diǎn)。表述正確的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]表述錯誤的,
則填涂答題卡中信息點(diǎn)[X].每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣
0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分•;)
61.在債務(wù)重組日,債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。 ( )
62.由于投資目的發(fā)生變化,企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算,應(yīng)當(dāng)作為會計政 策變更處理。 ( )
63.企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯,應(yīng)調(diào)整本期利潤表 相關(guān)項(xiàng)目的金額。 ( )
64、當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時,無論相互之間有無交易,均應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中 披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。 ( )
65.在連續(xù)編制合并會計報表時,不僅需要將上期管理費(fèi)用中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞 賬準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影響數(shù)予以抵銷,還需要將本期個別會計報表中內(nèi)部應(yīng)收賬款所對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備相對于上期的增減變動數(shù)予以抵銷。 ( )
66.在編制本年度合并會計報表時,如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售 給子公司的固定資產(chǎn),在本年度售出企業(yè)集團(tuán),則不應(yīng)當(dāng)再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。 ( )
67、在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計人以該專門 借款所購建固定資產(chǎn)的成本。 ( )
68.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng),其當(dāng)期借款利息資本化的金額,不得超過當(dāng) 期該專門借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。 ( )
69.在債務(wù)重組中,債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)兩種方式的組合清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng) 先以支付的現(xiàn)金沖減重組債務(wù)的賬面價值,再按以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計原則進(jìn)行處理。 ( )
70.對于附或有條件的債務(wù)重組,債務(wù)人在計算未來應(yīng)付金額時,不應(yīng)包括或有支出。
( )
主觀試題部分
?。ㄖ饔^試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理)
四、計算分析題(本類題共2題,其中,第1小題12分,第2小題8分:共20分。凡要求計算的項(xiàng)目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算,按季計算外幣賬戶的匯兌損益。
?。?)甲公司2003年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng):
?、?0月6日,收到國外乙公司追加的外幣資本投資1000萬美元,款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行,當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。
甲公司與乙公司的投資合同于2003年7月10日簽訂。投資合同中對外幣資本投資的約定匯率為1美元8.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場匯率為1美元8.18元人民幣。
?、?1月8日,出口銷售商品一批,售價為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認(rèn)條件,但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。
?、?1月12日,償還應(yīng)付國外丙公司的貸款80萬美元,款項(xiàng)已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.23元人民幣。
?、?1月28日,收到應(yīng)收國外丁公司的貨款60萬美元,款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行,當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。
?、?2月2日,自國外進(jìn)口原材料一批,材料價款100萬美元,貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。
(2)其他有關(guān)資料如下:
?、?2003年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示:
項(xiàng)目 | 美元金額 | 匯率(美元:人民幣) | 折合人民幣金額 |
銀行存款(美元戶) | 400(借方) | 1:8.22 | 3288(借方) |
應(yīng)收賬款(美元戶) | 150(借方) | 1:8.22 | 1233(借方) |
應(yīng)付賬款(美元戶) | 110(貸方) | 1:8.22 | 904.20(貸方) |
②2003年12月31日,當(dāng)日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。
?、奂俣ú豢紤]上述交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
?。?)根據(jù)上述資料,填寫所列賬戶2003年第四季度發(fā)生額和經(jīng)調(diào)整匯兌損益后 的期末余額(答案填寫在答題紙第1頁所印表格的空格處)。
(2)對甲公司2003年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡稱乙 公司)租入—臺全新設(shè)備,用于行政管理。租賃合同的主要條款如下:
?。?)租賃起租日:2002年1月1日。
?。?)租賃期限:2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。
?。?)租金總額:120萬元。
?。?)租金支付方式:在起租日預(yù)付租金80萬元,2002年年末支付租金20萬元,租賃期滿時支付租金20萬元。
起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價值為500萬元,公允價值為500萬元。該設(shè)備 預(yù)計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬元。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計政策是:對于融資租賃,采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用;對于經(jīng)營租賃,采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。
甲公司按期支付租金,并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年 末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。
假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
?。?)判斷此項(xiàng)租賃的類型,并簡要說明理由。
?。?)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會計分錄。
(3)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會計分錄。
?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)
五、綜合題(本類題共2題,每小題20分,共40分。凡要求計算的項(xiàng)目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產(chǎn)總額為100 000萬元,負(fù)債總額為80 000萬元,資產(chǎn)負(fù)債率為80%。 其中欠T公司購貨款8 000萬元, 欠M公司購貨款2 000萬元。該公司在2001、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損,累計虧損額為2000萬元。
ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。
2003年,XYZ公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面,進(jìn)行了以下交易:
?。?)1月1日,與ABC公司達(dá)成協(xié)議,以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。
XYZ公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為4000萬元,公允價值為8000萬元,未曾計提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元,累計折舊為8 000萬元,公允價值為2000萬元,未曾計提減值準(zhǔn)備。
ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6000萬元;擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。
?。?)3月1日,XYZ公司就其欠T公司的8000萬元債務(wù),與T公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:T公司首先豁免XYZ公司債務(wù)2 000萬元,然后XYZ公司以市區(qū)另外—塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬元。XYZ公司該土地使用權(quán)的賬面價值為3000萬元;公允價值為6000萬元;未曾計提減值準(zhǔn)備。
?。?) 3月15日,XYZ公司就其欠M公司的2 000萬元債務(wù),與M公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:XYZ:公司以其某項(xiàng)固定資產(chǎn)償還該項(xiàng)債務(wù)。XYZ公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價為6 000、萬元,累計折舊3 000萬元,已計提減值準(zhǔn)備1000萬元,公允價值為2000萬元。
?。?)4月1日,XYZ公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。XYZ公司為建立—個大型物流倉儲中心,以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的—塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換,同時,M公司用銀行存款支付給XYZ公司補(bǔ)價800萬元。
XYZ公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元,已經(jīng)計提600萬元跌價準(zhǔn)備,其公允價值為4000萬元。
M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1 000萬元,未曾計提減值準(zhǔn)備,公允價值為3200萬元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權(quán)后,按照S公司和T公司的章程規(guī)定,于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事,參與S公司和T公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2003年底,XYZ公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
?。?)根據(jù)上述資料,指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。
(2)計算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的
股權(quán)的入賬價值。
?。?)編制XYZ公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股
權(quán)的相關(guān)會計分錄。
?。?)對XYZ公司與T公司的債務(wù)重組,編制XYZ公司的會計分錄。
?。?)對XYZ公司與M公司的債務(wù)重組,編制XYZ公司的會計分錄。
?。?)計算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權(quán)的入賬價值。
?。?)編制XYZ公司以產(chǎn)成品換人M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。
?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)
2 A股份有限公司(以下簡稱A公司)為一家制造企業(yè),成立于2001年1月1日,自成立之日起執(zhí)行(企業(yè)會計制度》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的10%提取法定公益金,適用的所得稅稅率為33%。
2003年2月5日,注冊會計師在對A公司2002年度會計報表進(jìn)行審計時,就以下會計事項(xiàng)的處理向A公司會計部門提出疑問:
?。?)2002年1月,A公司董事會研究決定,將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成,因此僅將該方法運(yùn)用于2002年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2001年年報顯示,A公司在2001年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng),即公司于2001年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2002年12 月31日未發(fā)生變動。
(2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元,在發(fā)生時作為長期待攤費(fèi)用處理,并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(2001年1月)起分5年攤銷,計人管理費(fèi)用。
(3)2002年3月,A公司為研制新產(chǎn)品,共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工資等計50萬元,會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算,并于當(dāng)年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響,公司作了以下會計處理:
借:所得稅 13.20萬元
貸:遞延稅款 13.20萬元
?。?)A公司于2001年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入,A公司2001年度的利潤總額為3000萬元。
其他有關(guān)資料如下:
(1)A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規(guī)定:對于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷;對于資產(chǎn)減值損失,
只允許在損失實(shí)際發(fā)生時才能在稅前抵扣;對于研發(fā)費(fèi)用,按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予 稅前抵扣;企業(yè)獲得的捐贈應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。
?。?)A公司2002年度會計報表審計報告出具日為2003年3月20日,會計報表對外報出日為2003年3月22日。
?。?)假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng),并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)的稅費(fèi)的影響。
?。?)預(yù)計A公司在未來轉(zhuǎn)回時間性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。
?。?)2002年12月31日,A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下:
A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
2002年12月31日 單位:萬元
┌──────┬──────┐
│ 項(xiàng)目 │ 調(diào)整前 │
├──────┼──────┤
│無形資產(chǎn) │ 180(借方) │
├──────┼──────┤
│長期待攤費(fèi)用│ 600(借方) │
├──────┼──────┤
│遞延稅款 │ 30(借方) │
├──────┼──────┤
│未分配利潤 │ 3000(貸方)│
├──────┼──────┤
│盈余公積 │ 750(貸方) │
└──────┴──────┘
要求:
?。?)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項(xiàng)中,A公司的會計處理是否正確,并 說明理由。
?。?)對于A公司不正確的會計處理,編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項(xiàng)目的, 合并編制相關(guān)會計分錄,其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的,合并記入“盈余公積”科目。
?。?)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果,填寫調(diào)整后的A公司刪2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額(答案填寫在答題紙第13頁所印表格的空格處)。
?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)
二OO四年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計資格中級會計實(shí)務(wù)(二)試題參考答案(僅供參考)
一、 單項(xiàng)選擇題
DBCDC BDBBA
二、 多項(xiàng)選擇題
1、ABCD 2、CD 3、ABCD 4、ABC 5、ACD
6、ABC 7、AD 8、BCD 9、ABD 10、ABCD
三、 61、65、67、68、69(對)
62、63、64、66、70(錯)
四、計算分析題
1、(1)填表(計算過程要寫,此處省略了)
┌────┬────┬───────┬───────┐
│ │ 第四季度發(fā)生額 │ 調(diào)整后 │
│ 項(xiàng)目 │借方金額│ 貸方金額 │ 期末余額 │
├────┼────┼───────┼───────┤
│銀行存款│($1060) │ ($80) │ 11385($1380)│
│(美元戶)│ 8755.4│ 658.4 │ (借方) │
├────┼────┼───────┼───────┤
│應(yīng)收賬款│ ($120)│ ($60) │($210)1732.5 │
│(美元戶)│ 995.1 │ 495.6 │ (借方) │
├────┼────┼───────┼───────┤
│應(yīng)付賬款│ ($80) │ ($100) │1072.5($130) │
│(美元戶)│ 658.4 │ 826.7 │ (貸方) │
└────┴────┴───────┴───────┘
(2)會計分錄:
借:銀行存款 19.8
應(yīng)收賬款 6.3
貸:應(yīng)付賬款 2.7
財務(wù)費(fèi)用 23.4
2、(1)此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營租賃。因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未滿足融資租賃的任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。
?。?)甲公司有關(guān)會計分錄:
?、?002年1月1日,
借:待攤費(fèi)用 80
貸:銀行存款 80
②2002年12月31日,
借:管理費(fèi)用 60
貸:待攤費(fèi)用 40
銀行存款 20
?、?003年12月31日,
借:管理費(fèi)用 60
貸:待攤費(fèi)用 40
銀行存款 20
乙公司有關(guān)會計分錄:
①2002年1月1日,
借:銀行存款 80
貸:應(yīng)收經(jīng)營租賃款 80
?、?002年12月31日,
借:銀行存款 20
應(yīng)收經(jīng)營租賃款 40
貸:主營業(yè)務(wù)收入 60
?、?003年12月31日,
借:銀行存款 20
應(yīng)收經(jīng)營租賃款 40
貸:主營業(yè)務(wù)收入 60
五、綜合題
1、(1)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司:S公司、T公司。
?。?)長期股權(quán)投資——S公司的入賬價值
?。絒4000+(10000-8000)]×6000÷(6000+4000)=3600萬元;
長期股權(quán)投資——T公司的入賬價值
?。絒4000+(10000-8000)]×4000÷(6000+4000)=2400萬元。
(3)借:固定資產(chǎn)清理 2000
累計折舊 8000
貸:固定資產(chǎn) 10000
借:長期股權(quán)投資——S公司 3600
——T公司 2400
貸:無形資產(chǎn) 4000
固定資產(chǎn)清理 2000
?。?)借:應(yīng)付賬款——T公司 8000
貸:無形資產(chǎn) 3000
資本公積 5000
?。?)借:固定資產(chǎn)清理 2000
累計折舊 3000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1000
貸:固定資產(chǎn) 6000
借:應(yīng)付賬款——M公司 2000
貸:固定資產(chǎn)清理 2000
?。?)從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值
?。?900-800+(800-800/4000×3900)=3120萬元。
(7)借:無形資產(chǎn) 3120
銀行存款 800
存貨跌價準(zhǔn)備 600
貸:庫存商品 4500
營業(yè)外收入 20
2、(1)判斷A公司的會計處理是否正確,并說明理由。
①處理不對。因?yàn)樵趹?yīng)付稅款法改為遞延法時應(yīng)追溯調(diào)整,計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可遞減時間性差異,影響所得稅和遞延稅款。
②處理不對。按會計制度的規(guī)定,開辦費(fèi)應(yīng)于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次攤銷。
?、厶幚聿粚?。因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)不能計入無形資產(chǎn),而應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;同時不影響遞延稅款。
?、芴幚聿粚?。因?yàn)榻邮艿默F(xiàn)金捐贈應(yīng)計入資本公積。
?。?)調(diào)整分錄。
①借:遞延稅款 66
貸:以前年度損益調(diào)整 66
?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 600
貸:長期待攤費(fèi)用 600
借:遞延稅款 198
貸:以前年度損益調(diào)整 198
?、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 40
貸:無形資產(chǎn) 40
借:遞延稅款 13.2
應(yīng)交稅金 13.2
貸:以前年度損益調(diào)整 26.4
?、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 600
貸:資本公積 600
?。ㄗⅲ翰挥绊憫?yīng)交稅金和遞延稅款,所以不影響所得稅費(fèi)用)
⑤借:利潤分配——未分配利潤 949.6
貸:以前年度損益調(diào)整 949.6
借:盈余公積 189.92
貸:利潤分配——未分配利潤 189.92
?。?)調(diào)表:
┌──────┬──────┐
│ 項(xiàng)目 │ 調(diào)整后 │
├──────┼──────┤
│無形資產(chǎn) │ 140(借方) │
├──────┼──────┤
│長期待攤費(fèi)用│ 0(借方) │
├──────┼──────┤
│遞延稅款 │307.2(借方) │
├──────┼──────┤
│未分配利潤 │2240.32(貸方│
├──────┼──────┤
│盈余公積 │560.08(貸方)│
└──────┴──────┘
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