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及備考信息
2005年注冊會計師考試《會計》模擬試題（二）及參考答案（下）
參考答案
一、單項選擇題
1.「答案」B「解析」“選項B”遵循的是重要性原則。
2.「答案」D「解析」“選項A”不確認收入：“選項B”委托代銷應在收到代銷清單時確認收入；選項“C”分期收款銷售應按合同約定的收款時間確認收入；選項“D”分期預收款銷售應在發(fā)出商品時確認銷售收入。
3.「答案」D「解析」出售無形資產產生的凈損益計入“營業(yè)外收支”，不影響營業(yè)利潤。
4.「答案」B「解析」本期正常銷售A產品對非關聯方銷售的比例為71.43%（500件÷700件）， 因此應按對非關聯方銷售的加權平均價格作為對關聯方之間銷售A產品的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入。
對非關聯方銷售A產品的加權平均價格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（萬元）
關聯方銷售A產品應確認的收入總額＝200×5.7＝1140（ 萬元 ）
對非關聯方銷售A產品應確認的收入總額＝5×150＋6×350＝2850（ 萬元 ）關聯方銷售B產品應確認的收入總額＝5000×120％＝6000萬元
故甲公司2003年銷售產品應確認的收入總額為1140＋2850＋6000＝9990萬元。
5.「答案」C「解析」購入債券時發(fā)生的折價＝（40000+40000×9%）-42000＝1600元，即折價為1600元。甲企業(yè)2003年度該債券應確認的投資收益＝40000×9％＋1600÷2＝4400元。
6.「答案」C「解析」2002年3月所產生的匯兌損失＝240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2萬元
7.「答案」A「解析」該固定資產在甲公司的入賬價值＝（1400－200）×700/1600＝525萬元
8.「答案」B「解析」至2002年末固定資產的賬面凈值＝600－600/10×2＝480萬元，高于估計可收回金額320萬元，則應計提減值準備160萬元。
2003年和2004年每年按320/8＝40萬元的金額計提折舊，因此，至2004年末，該設備的賬面價值為320－40×2＝240萬元，與其估計可收回金額420萬元和不提減值準備的固定資產賬面凈值600－60×4＝360萬元中的較低者360萬元比較，應將固定資產的賬面價值恢復到360萬元，即固定資產的價值已全部恢復。因此，甲公司2005年該固定資產應計提的折舊額為360÷6＝60萬元。
9.「答案」A「解析」2003年3月1日轉換部分可轉換公司債券的賬面價值=面值80萬元+應計利息5.6萬元（80×6%/12×14）-尚未攤銷的折價2.2萬元[9-9/3/12×14]×80/200]=83.4萬元， 2003年3月1日可轉換股份的面值=80÷5=16萬元，A公司應確認的資本公積=83.4-16=67.4萬元。
10.「答案」B「解析」該企業(yè)2003年度確認收入＝200×152/（152+8）-10=180萬元
11.「答案」C「解析」應確認的營業(yè)外支出金額=（100-5）-（10+1.7）-80=3.3萬元
二、多項選擇題
1.「答案」BDE「解析」“選項A和C”應記入“營業(yè)費用”科目。
2.「答案」ABE「解析」本期應交所得稅和本期“遞延稅款”貸方發(fā)生額會增加所得稅費用。
3.「答案」BC「解析」或有事項確認資產的前提是或有事項確認負債，所以“選項D”不正確；或有負債不能確認負債，或有資產不能確認為資產，因此，“選項A和E”不正確。
4. 「答案」BC「解析」為購建固定資產向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，不與資產支出相掛鉤，應予以資本化；為購建固定資產取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應計入工程成本；為購建固定資產溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按直線法攤銷的溢價后的差額，與資產支出相掛鉤，可能一部分資本化，一部分費用化。
5.「答案」ACE「解析」遞延稅款貸項和固定資產報廢損失會減少凈利潤，屬于調增項目；選項A增加凈利潤，屬于調減項目；待攤費用的增加和經營性應付項目的減少會減少經營活動產生的現金流量，因此屬于調減項目。
6.「答案」ABCD「解析」報告年度銷售的商品在日后事項期間退貨屬于調整事項。
7.「答案」AC「解析」
選項“A”補價比例＝1500/15000＝10%，屬于非貨幣性交易 ；
選項“B”補價比例＝2150/8000＝26.875％＞25％，不屬于非貨幣性交易；
選項“C”補價比例＝25000/（100000＋25000）＝20%，屬于非貨幣性交易；
選項“D”補價比例＝20000/100000＝20%， 雖然＜25%，但是準備持有至到期的長期債券投資屬于貨幣性資產 ， 因此 ， 其交易也不屬于非貨幣性交易；
選項“E” 補價比例=26000/100000=26%，不屬于非貨幣性交易。
8.「答案」ABCD 「解析」母公司的會計報表和合并報表一并提供時，分部報告只需在合并報表基礎上提供。
9.「答案」ABC「解析」“選項D和E”應記入“遞延套保損益”科目。
10.「答案」ABD「解析」對應收融資租賃款壞賬準備的計提，應按應收融資租賃款余額減去未實現融資收益的差額部分合理計提壞賬準備；當有確鑿證據表明未擔保余值已經減少，應重新計算租賃內含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失。
11.「答案」ABCD「解析」在中期財務報告中，企業(yè)應提供年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表，因此，選項E不正確。
三、計算及會計處理題
1. 「答案」
?。?）
?、俦狈焦揪哂胁豢沙蜂N的銷售合同的產成品沒有發(fā)生減值（0.75-0.1）＝0.65>0.6 ，北方公司庫存原材料也沒有發(fā)生減值1000<（1200-100），對具有不可撤銷的銷售合同的產成品和庫存原材料不需要計提跌價準備。
北方公司沒有不可撤銷的銷售合同的產成品發(fā)生了減值，應當計提跌價準備。
庫存沒有不可撤銷的銷售合同的產成品應計提的跌價準備＝（0.6×2000）—（0.5-0.1）×2000＝400（萬元）
確認存貨跌價準備后，存貨的賬面價值＝7000—400＝6600（萬元）
?、诒狈焦緦公司的長期股權投資發(fā)生了減值。
應計提的長期投資減值準備＝5000—3900＝1100（萬元）
確認長期投資減值準備后，長期投資的賬面價值＝5000—1100＝3900（萬元）
?、郾狈焦驹擁椛a計算機的主要設備發(fā)生了減值。
2004年年末，固定資產的賬面凈值＝1250—（1250-50）÷10×3＝890（萬元）
應計提的固定資產減值準備＝890—590＝300（萬元）
確認固定資產減值準備后，固定資產賬面價值＝890—300＝590（萬元）
?、鼙狈焦緹o形資產中的專利權發(fā)生了減值。
2004年12月31日無形資產應計提的減值準備=1000—600=400（萬元）
確認無形資產減值準備后，無形資產的賬面價值=3000—400=2600（萬元）
?。?）①北方公司由執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，共確認了資產減值準備400+1100+300+400=2200（萬元）
?、谶f延稅款年初余額（借方）=2200×33%= 726（萬元）
?、鄞_認上述各項資產減值準備后，資產的賬面價值總額＝24000—2200+726= 22526（萬元）
?。?）核實資產價值前后的資產負債表簡表如下：
資產負債表（簡表）
| 資產 | 年初數 | 負債和所有者權益 | 年初數 | ||
| 調整前 | 調整后 | 調整前 | 調整后 | ||
| 流動資產： | 流動負債： | ||||
| 貨幣資金 | 1000 | 1000 | 短期借款 | 3000 | 3000 |
| 應收賬款 | 3000 | 3000 | 應付賬款 | 2000 | 2000 |
| 存貨 | 7000 | 6600 | |||
| 流動資產合計 | 11000 | 10600 | 流動負債合計 | 5000 | 5000 |
| 長期投資： | 長期負債： | ||||
| 長期股權投資 | 5000 | 3900 | 長期借款 | 5000 | 5000 |
| 固定資產： | 遞延稅項： | ||||
| 固定資產原價 | 7000 | 7000 | 遞延稅款貸項 | ||
| 減：累計折舊 | 2000 | 2000 | 負債合計 | 10000 | 10000 |
| 固定資產凈值 | 5000 | 5000 | |||
| 減：固定資產減值準備 | 300 | 所有者權益： | |||
| 固定資產凈額 | 4700 | 實收資本 | 6000 | 6000 | |
| 無形資產： | 資本公積 | 2000 | 2000 | ||
| 無形資產 | 3000 | 2600 | 盈余公積 | 2000 | 1778.9 |
| 遞延稅項： | 未分配利潤 | 4000 | 2747.1 | ||
| 遞延稅款借項 | 726 | 所有者權益合計 | 14000 | 12526 | |
| 資產總計 | 24000 | 22526 | 負債和所有者權益合計 | 24000 | 22526 |
注：盈余公積調減=（2200-726）×15%=221.1（萬元），調整后盈余公積=2000-221.1=1778.9（萬元）；
未分配利潤調減=（2200-726）×85%=1252.9（萬元），調整后未分配利潤=4000-1252.9=2747.1（萬元）。
2.「答案」
?。?）分析大海公司3月5日以土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易，計算換入的原材料的入賬價值
①判斷是否屬于非貨幣性交易
補價/整個交易金額=30/1200=2.5%，小于25%，屬于非貨幣性交易。
?、谟嬎銚Q入的原材料的入賬價值
應確認的收益=（1200-1000-1200×5%）/1200×30=3.5（萬元）
換入原材料的入賬價值=1000-170-30+3.5+1200×5%=863.5（萬元）
（注：會計分錄如下：
借：銀行存款 30
原材料 863.5
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 170
貸：無形資產—土地使用權 1000
應交稅金—應交營業(yè)稅 60
營業(yè)外收入 3.5
?。?）計算大海公司6月30日原材料應計提的存貨跌價準備
根據準則規(guī)定，材料價格下降等原因使得產成品的可變現凈值低于產成品的生產成本時，該材料應該按照材料的可變現凈值計量。
?、佼a品的可變現凈值=產品估計售價—估計銷售費用及稅金=680-20=660（萬元）
產品的可變現凈值低于其成本700萬元，即材料價格下降表明其生產的產品的可變現凈值低于成本，因此原材料應當按照可變現凈值計量。
?、谟嬎阍牧系目勺儸F凈值，并確定期末價值
原材料的可變現凈值=產品的估計售價-將材料加工成產品尚需投入的成本-估計銷售費用及稅金=680-200-20=460（萬元）
?、墼牧系目勺儸F凈值為460萬元，成本為500萬元，需計提跌價準備40萬元。
（注：計提存貨跌價準備的賬務處理是：
借：管理費用 40
貸：存貨跌價準備 40
?。?）計算大海公司8月15日債務重組應計入資本公積或當期損益的金額應計入資本公積金額=870-100-（250-20）- 230×17%-480=20.9萬元
?。ㄗⅲ簜鶆罩亟M的賬務處理為：
借：應付賬款 870
存貨跌價準備 20
貸：銀行存款 100
原材料 250（500×50%）
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 39.1（230×17%）
短期投資 480
資本公積 20.9
?。?）計算大海公司12月31日原材料應計提的存貨跌價準備及原材料的賬面價值。
產品的可變現凈值=380-20=360（萬元）
產品的可變現凈值高于其生產成本350萬元；根據準則規(guī)定，對于用于生產而持有的材料，如果用其生產的產品的可變現凈值預計高于其生產成本，則該材料應當按照成本計量。年末時，原材料的成本為250萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備20萬元。
?。ㄗⅲ簺_回存貨跌價準備的賬務處理是：
借：存貨跌價準備 20
貸：管理費用 20
原材料的賬面價值為250萬元。
四、綜合題
1.「答案」
?。?）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理的會計處理是否正確，并說明理由。
事項（1）：
不正確。理由是，固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產的預計使用年限。
事項（2）：
不正確。理由是，此項屬于售后回購業(yè)務，不應確認收入的實現。
事項（3）：
不正確。理由是，研發(fā)費不應計入無形資產成本，應計入當期管理費用。
事項（4）：
正確。
事項（5）：
不正確。理由是，若固定資產裝修后使流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，則應將其計入固定資產成本。
事項（6）：
不正確。理由是，至2004年12月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，不應確認收入。
事項（7）：
正確。
事項（8）
不正確。理由是，按現行會計制度規(guī)定，對售后回租（經營租賃）交易，轉讓方應將售價與所售資產賬面價值之間的差額作為遞延收益處理，并在租賃期內按照租金支付比例分攤；該分攤額與當年實際支付租金的差額確認為當年租金費用。
?。?）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目）。
事項（1）
2004年該設備實際計提折舊=（1200-300）÷（15-3）=75萬元
2004年該設備應計提折舊=1200÷12=100萬元
借：以前年度損益調整—調整2004年主營業(yè)務成本 20（25×80%）
庫存商品 5（25×20%）
貸：累計折舊 25
事項（2）：
借：以前年度損益調整—調整主營業(yè)務收入 1000
貸：以前年度損益調整—調整主營業(yè)務成本 800
待轉庫存商品差價 200
借：以前年度損益調整—調整財務費用 80[（12-10）×100÷5×2]
貸：待轉庫存商品差價 80
事項（3）：
分析：按制度規(guī)定，甲公司2004年7月30日應確認的無形資產為20萬元，2004年應攤銷無形資產計入管理費用的金額=20÷5×6/12=2萬元，甲公司應將研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等100萬元計入管理費用，因此，計入管理費用的金額=102萬元；甲公司的實際做法是，確認了無形資產120萬元，攤銷無形資產計入管理費用的金額=120÷5×6/12=12萬元。
借：以前年度損益調整—2004年管理費用 90（102-12）
貸：無形資產 90
事項（5）：
分析：甲公司2004年發(fā)生的裝修費用180萬元，未超過預計可收回金額200萬元，因此甲公司應將發(fā)生的裝修費用全部計入“固定資產—固定資產裝修”明細科目。該固定資產2004年應計提折舊=180÷6×6/12=15萬元。
借：固定資產—固定資產裝修 180
貸：以前年度損益調整—調整管理費用 180
借：以前年度損益調整—調整管理費用 15
貸：累計折舊 15
事項（6）：
借：以前年度損益調整—調整主營業(yè)務收入 1000
貸：預收賬款 1000
借：發(fā)出商品 800
貸：以前年度損益調整—調整主營業(yè)務成本 800
事項（8）：
借：以前年度損益調整—調整營業(yè)外收入 108
貸：遞延收益 108
借：遞延收益 9（108×10/120）
貸：以前年度損益調整—調整管理費用 9
?。?）計算甲公司2004年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。
甲公司2004年應交所得稅=[調整后的稅前會計利潤9476萬元+事項（2）調增280萬元（1000-800+80）+事項（6）調增200萬元（1000-800）+事項（8）調增99萬元（108-9）]×33%= 3318.15萬元。
借：以前年度損益調整—調整所得稅 3318.15
貸：應交稅金—應交所得稅 3318.15
?。?）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。
借：利潤分配—未分配利潤 3842.15
貸：以前年度損益調整 3842.15
?。?）根據上述調整，重新計算2004年度“利潤表”相關項目的金額。
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
| 項目 | 本年累計收入 | 調整后本年累計數 |
| 一、主營業(yè)務收入 | 50000 | 48000 |
| 減：主營業(yè)務成本 | 35000 | 33420 |
| 主營業(yè)務稅金及附加 | 3000 | 3000 |
| 二、主營業(yè)務利潤 | 12000 | 11580 |
| 加：其他業(yè)務利潤 | 500 | 500 |
| 減：營業(yè)費用 | 700 | 700 |
| 管理費用 | 1000 | 916 |
| 財務費用 | 200 | 280 |
| 三、營業(yè)利潤 | 10600 | 10184 |
| 加：投資收益 | 400 | 400 |
| 補貼收入 | 0 | 0 |
| 營業(yè)外收入 | 200 | 92 |
| 減：營業(yè)外支出 | 1200 | 1200 |
| 四、利潤總額 | 10000 | 9476 |
| 減：所得稅 | 3318.15 | |
| 五、凈利潤 | 6157.85 |
主營業(yè)務收入=50000-1000-1000=48000
主營業(yè)務成本=35000+20-800-800=33420
財務費用=200+80=280
管理費用=1000+90-180+15-9=916
營業(yè)外收入=200-108=92
2. 「答案」
?。?）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。
?、?甲公司會計處理不正確。理由是：按制度規(guī)定應采用追溯調整法進行會計處理，不能采用未來適用法進行會計處理。
?、诩坠緯嬏幉徽_。理由是：此項不屬于資產負債表日后調整事項。
?、厶幚聿粚?。理由是：如果沒有確鑿的證據表明當前發(fā)生的廣告費是為了以后會計年度取得有關廣告服務，則應將廣告費于相關廣告見諸于媒體時計入當期損益。
?、芴幚聿粚ΑＲ驗檠邪l(fā)費不能計入無形資產，而應當計入當期損益。
?、菀驗榻邮艿默F金捐贈應計入資本公積。
按照現行制度規(guī)定，接受現金捐贈要記入“待轉資產價值”，在年末轉入“資本公積－其他資本公積”中，并且要交納所得稅。
（2）對于甲公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
?、?/p>
借：以前年度損益調整――調整2004年管理費用 50
貸：壞賬準備 50
借：壞賬準備 50
貸：以前年度損益調整——調整2005年管理費用 50
?、?/p>
借：壞賬準備 100
貸：以前年度損益調整——調整2005年管理費用 100
注：甲公司在2006年2月4日所作的會計分錄（借：其他應收款100，貸：預付賬款100）是正確的，但甲公司不能調整2005年12月31日會計報表中的數字。
?、?/p>
借：以前年度損益調整—調整2005年營業(yè)費用 200 （300-300/2×8/12）
貸：長期待攤費用 200
④
借：以前年度損益調整—調整2005年管理費用 170
貸：無形資產 170
借：無形資產 17（170÷5×6/12）
貸：以前年度損益調整—調整2005年管理費用 17
?、?/p>
按照現行制度規(guī)定，接受現金捐贈要記入“待轉資產價值”，在年末轉入“資本公積－其他資本公積”中，并且要交納所得稅。
借：以前年度損益調整—調整2004年營業(yè)外收入 60
貸：資本公積 40.2
以前年度損益調整—調整2004年所得稅 19.8
⑥合并結轉以前年度損益調整和調整盈余公積的會計分錄
借：利潤分配—未分配利潤 90.2
貸：以前年度損益調整（2005年前損益） 90.2（50+60-19.8）
借：盈余公積 18.04
貸：利潤分配—未分配利潤 18.04
借：利潤分配—未分配利潤 203
貸：以前年度損益調整（2005年損益） 203（200+170-17-50-100）
借：盈余公積 40.6
貸：利潤分配—未分配利潤 40.6
?。?）對于甲公司不正確的會計處理，合并編制西方公司調整分錄。
借：以前年度損益調整—2005年前投資收益 54.12（90.2×60%）
貸：長期股權投資—甲公司（損益調整） 54.12
借：利潤分配—未分配利潤 54.12
貸：以前年度損益調整—2005年前投資收益 54.12
借：盈余公積 10.82
貸：利潤分配—未分配利潤 10.82
借：長期股權投資—甲公司（股權投資準備）24.12（40.2×60%）
貸：資本公積—股權投資準備 24.12
借：以前年度損益調整—2005年投資收益 121.8（203×60%）
貸：長期股權投資—甲公司（損益調整） 121.8
借：利潤分配—未分配利潤 121.8
貸：以前年度損益調整—2005年投資收益 121.8
借：盈余公積 24.36
貸：利潤分配—未分配利潤 24.36
?。?）根據要求（2）的調整結果，填寫調整后的甲公司2005年12月31日會計報表相關項目金額及合計數。
見合并會計報表工作底稿。
?。?）根據上述資料編制合并會計報表抵銷分錄；
① 抵銷A公司所有者權益
借：實收資本 3000
資本公積 440.2
盈余公積 541.36
未分配利潤 1565.44
合并價差 20
貸：長期股權投資 3348.2
少數股東權益 2218.8（5547×40%）
?、?抵銷對A公司的投資收益
借：期初未分配利潤 1127.84
投資收益 478.2（474.2+股權投資借方差額攤銷4萬元）
少數股東收益 318.8（797×40%）
貸：提取盈余公積 159.4
應付利潤 200
未分配利潤 1565.44
?、?調整A公司盈余公積
借：期初未分配利潤 229.18[（541.36-159.4）×60%]
貸：盈余公積 229.18
借：提取盈余公積 95.64（159.4×60%）
貸：盈余公積 95.64
?、艿咒N內部債權債務
借：應付賬款 500
貸：應收賬款 500
借：壞賬準備 40 （400×10%）
貸：期初未分配利潤 40
借：壞賬準備 10
貸：管理費用 10
?、?內部商品銷售業(yè)務的抵銷
借：主營業(yè)務收入 300
貸：主營業(yè)務成本 300
借：主營業(yè)務成本 100
貸：存貨 100
借：期初未分配利潤 20
貸：存貨 20
借：存貨跌價準備 20
貸：期初未分配利潤 20
注：2004年12月31日A公司存貨中未實現內部銷售利潤為20萬元（200×40%-150×40%），A公司計提存貨跌價準備為30萬元（200×40%-50），因此應抵銷的存貨跌價準備為20萬元。
借：存貨跌價準備 100
貸：管理費用 100
注：2005年購入的存貨計提跌價準備120萬元（300-180），超過存貨中未實現內部銷售利潤100萬元，因此，應在借方抵銷100萬元；2004年購入的存貨本期結存部分本期不需抵銷存貨跌價準備。
⑥內部固定資產交易的抵銷
借：期初未分配利潤 24（234÷1.17-176）
貸：營業(yè)外收入 24
借：營業(yè)外收入 9
貸：期初未分配利潤 9（24÷4×1.5）
借：營業(yè)外收入 4
貸：管理費用 4（24÷4×8/12 ）
?、邇炔繜o形資產交易的抵銷
借：期初未分配利潤 60
貸：無形資產 60
借：無形資產 3
貸：期初未分配利潤 3
借：無形資產 6
貸：管理費用 6
（6）在合并工作底稿中計算各項目的合并數。（答案中的金額單位用萬元表示）
合并會計報表工作底稿
| 項 目 | 西方公司 | 甲公司 | 西方公司調整后數字 | 甲公司調整后數字 | 合計數 | 合并數 |
| 主營業(yè)務收入 | 20000 | 5000 | 20000 | 5000 | 25000 | 25000-300 =24700 |
| 主營業(yè)務成本 | 12000 | 2000 | 12000 | 2000 | 14000 | 14000-300+100 =13800 |
| 主營業(yè)務利潤 | 8000 | 3000 | 8000 | 3000 | 11000 | 10900 |
| 管理費用 | 1200 | 800 | 1200 | 800-50-100 +170-17=803 |
2003 | 2003-10-100-4-6 = 1883 |
| 營業(yè)費用 | 800 | 500 | 800 | 500+200=700 | 1500 | 1500 |
| 財務費用 | 500 | 200 | 500 | 200 | 700 | 700 |
| 營業(yè)利潤 | 5500 | 1500 | 5500 | 1297 | 6797 | 6817 |
| 投資收益 | 596 | 596-121.8 =474.2 |
0 | 474.2 | 474.2-478.2=-4 | |
| 營業(yè)外收入 | 504 | 200 | 504 | 200 | 704 | 704+24-9-4= 715 |
| 營業(yè)外支出 | 100 | 100 | 100 | 100 | 200 | 200 |
| 利潤總額 | 6500 | 1600 | 6378.2 | 1397 | 7775.2 | 7328 |
| 所得稅 | 2000 | 600 | 2000 | 600 | 2600 | 2600 |
| 少數股東收益 | 318.8 | |||||
| 凈利潤 | 4500 | 1000 | 4378.2 | 797 | 5175.2 | 4409.2 |
| 期初未分配利潤 | 1500 | 1200 | 1500-54.12+10.82 =1456.7 |
1200-90.2+18.04 =1127.84 |
2584.54 | 2584.54-1389.02 =1195.52 |
| 可供分配的利潤 | 6000 | 2200 | 5834.9 | 1924.84 | 7759.74 | 5604.72 |
| 提取盈余公積 | 900 | 200 | 900-24.36 =875.64 |
200-40.6=159.4 | 1035.04 | 1035.04-159.4+95.64 =971.28 |
| 應付利潤 | 1100 | 200 | 1100 | 200 | 1300 | 1300-200=1100 |
| 未分配利潤 | 4000 | 1800 | 3859.26 | 1565.44 | 5424.7 | 3533.44 |
| （資產負債表項目） | ||||||
| 流動資產： | ||||||
| 應收賬款 | 1200 | 1000 | 1200 | 1000-50+50 =1000 |
2200 | 2200-500+40+10 =1750 |
| 其他應收款 | 800 | 500 | 800 | 500-100+100 =500 |
1300 | 1300 |
| 預付賬款 | 500 | 200 | 500 | 200+100=300 | 800 | 800 |
| 存貨 | 5000 | 1300 | 5000 | 1300 | 6300 | 6300-100-20+20+100 =6300 |
| 其他流動資產 | 1200 | 500 | 1200 | 500 | 1700 | 1700 |
| 長期股權投資： | 3500 | 3500-54.12 +24.12-121.8 =3348.2 |
3348.2 | 3348.2-3348.2=0 | ||
| 合并價差 | 20 | |||||
| 固定資產： | ||||||
| 固定資產原價 | 9000 | 6000 | 9000 | 6000 | 15000 | 15000 |
| 減：累計折舊 | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 | 4000 | 4000 |
| 固定資產凈值 | 7000 | 4000 | 7000 | 4000 | 11000 | 11000 |
| 長期待攤費用 | 0 | 200 | 0 | 200-200=0 | 0 | 0 |
| 無形資產 | 800 | 300 | 800 | 300-170+17 =147 |
947 | 947-60+3+6=896 |
| 資產總計 | 20000 | 8000 | 19848.2 | 7747 | 27595.2 | 23766 |
| 流動負債： | ||||||
| 應付賬款 | 2000 | 800 | 2000 | 800 | 2800 | 2800-500=2300 |
| 其他流動負債 | 1000 | 400 | 1000 | 400 | 1400 | 1400 |
| 長期負債： | ||||||
| 長期負債 | 2000 | 1000 | 2000 | 1000 | 3000 | 3000 |
| 負債合計 | 5000 | 2200 | 5000 | 2200 | 7200 | 6700 |
| 少數股東權益 | 2218.8 | |||||
| 所有者權益： | ||||||
| 實收資本 | 9200 | 3000 | 9200 | 3000 | 12200 | 12200-3000=9200 |
| 資本公積 | 1000 | 400 | 1000+24.12 =1024.12 |
400+40.2 =440.2 |
1464.32 | 1464.32-440.2 =1024.12 |
| 盈余公積 | 800 | 600 | 800-10.82-24.36=764.82 | 600-18.04-40.6 =541.36 | 1306.18 | 1306.18-541.36+229.18 +95.64=1089.64 |
| 未分配利潤 | 4000 | 1800 | 4000-54.12 +10.82-121.8 +24.36=3859.26 |
1800-90.2+18.04-203+40.6 =1565.44 | 5424.7 | 3533.44 |
| 所有者權益合計 | 15000 | 5800 | 14848.2 | 5547 | 20395.2 | 14847.2 |
| 負債和所有者權益總計 | 20000 | 8000 | 19848.2 | 7747 | 27595.2 | 23766 |
注：期初未分配利潤抵銷數=-1127.84-229.18+40-20+20-24+9-60+3=-1389.02萬元
[1][2]
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