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提示：稅法沖刺階段 重點難點講解（五）
第五章城市維護建設(shè)稅法
本章每年題量2～4題，分值2-3分，以客觀題為主，也可能在主觀題中涉及到一問。
一、納稅人及稅率
城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：
1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；
2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%；
特殊情況：受托方代扣代繳"三稅"的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。
二、計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。
1.納稅人違反"三稅"有關(guān)規(guī)定，被查補"三稅"和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。
2.納稅人違反"三稅"有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
3."三稅"得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）
4.城建稅出口不退，進口不征。
經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額（免抵稅額）應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
5.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。（進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可作為進項抵扣，會調(diào)減城建稅的計稅基礎(chǔ)，但不能作為計稅基礎(chǔ)的一部分，即增加計稅基礎(chǔ)。）
6. 對"三稅"實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨"三稅"附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
三、教育費附加
教育費附加是對繳納三稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。（征收比率為3%）
教育費附加的計算公式為：
應(yīng)納教育費附加＝實納增值稅、消費稅、營業(yè)稅×征收比率
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