2011年《初級會計實務》第一章預習：貨幣資金

2011初級會計職稱考試《初級會計實務》科目
第一章 資產(chǎn)
（依據(jù)2010年教材提前預習）  

第一節(jié) 貨幣資金

　　一、庫存現(xiàn)金

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金管理制度

　　1.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

　　2.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。

　　單位應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金的清查

　　單位應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別情況處理。

　　二、銀行存款

　　（一）銀行存款的賬務處理

　　單位應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　?。ǘ┿y行存款的核對

　　單位銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　　注：庫存現(xiàn)金至少每天核對一次，銀行存款至少每月核對一次。

　　【練習】

　　判斷題：銀行存款余額調(diào)節(jié)表因為屬于會計檔案，所以可以作為原始憑證入賬。（×）

　　答案解析：不能最為原始憑證入賬。

　　選擇題：出納在登記銀行存款日記賬時，所依據(jù)的憑證有：

　　A.現(xiàn)金收款憑證

　　B.現(xiàn)金付款憑證

　　C.銀行存款收款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　E.轉(zhuǎn)賬憑證。

　　答案：BCD

　　三、其他貨幣資金

　　（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　?。ǘ┢渌泿刨Y金的賬務處理

　　為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。

　　【練習】

　　選擇下列哪些屬于其他貨幣資金：

　?。?）備用金　

　?。?）存出保證金

　　（3）存出投資款

　?。?）商業(yè)匯票

　?。?）銀行匯票

　　（6）被凍結的存款

　?。?）外埠存款

　?。?）銀行本票存款

　?。?）信用證存款

　?。?0）信用卡存款

　?。?1）外幣存款

　　解析：

　?。?）× 計入“其他應收款”二級明細或單設“備用金”總帳

　?。?）× 計入“其他應收款”

　?。?）√

　　（4）× 計入“應付票據(jù)”“應收票據(jù)”

　　（5） √

　?。?）屬于資產(chǎn)，

　?。?）√

　?。?）√

　?。?）√

　?。?0）√

　　（11）× 計入“銀行存款”