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2011年初級會計職稱考試初級會計實務復習：應交所得稅核算
根據《關于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試考務日程安排的通知》2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試繼續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實務》科目考試大綱中明確要求“掌握應交所得稅核算”。正保會計網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。
【掌握】應交所得稅的核算
企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。
根據現行稅法規(guī)定，應交所得稅的計算公式為：
應交所得稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－允許抵免的稅額
應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據，準確計算應納稅所得額是正確計算應交所得稅的前提。根據現行企業(yè)所得稅納稅申報辦法，企業(yè)應在會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整額后計算出“納稅調整后所得”（應納稅所得額）。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產類等一次性和暫時性差異）通過納稅調整明細表集中體現。
【例·單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（ ）萬元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
正確答案 B
正保會計網校答案解析：該企業(yè)2008年度所得稅費用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬元）。
【例·單選題】某企業(yè)2009年度利潤總額為315萬元；經查，國債利息收入為15萬元；違約罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%.該企業(yè)2009年所得稅費用為（ ?。┤f元。
A.75
B.77.5
C.78.5
D.81.5
正確答案：B
正保會計網校答案解析：根據稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以企業(yè)的應納稅所得額=315-15+10=310（萬元）。當年的所得稅費用=310×25%=77.5（萬元）。
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