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根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》2011年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試大綱中明確要求“掌握應(yīng)交營業(yè)稅核算”。正保會計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級職稱考生復(fù)習(xí)。
【掌握】應(yīng)交營業(yè)稅核算
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目,核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。
企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率,計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,實(shí)際交納營業(yè)稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
練習(xí):
單項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)稅費(fèi),應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目是(?。?。
A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅
正確答案:C
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析:選項(xiàng)A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目;選項(xiàng)B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計(jì)入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目,貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;選項(xiàng)D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
多項(xiàng)選擇題
◎企業(yè)交納的下列各種稅金中,可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有(?。?。
A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
B.營業(yè)稅
C.增值稅銷項(xiàng)稅額
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
正確答案:BD
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析:礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”;增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益,與“營業(yè)稅金及附加”無關(guān)。
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