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初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第七章知識點(diǎn)：銀行結(jié)算賬戶管理
初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目
第七章 支付結(jié)算法律制度
第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶管理
一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類
銀行結(jié)算賬戶：銀行為存款人開立的辦理資金收付的活期存款賬戶。
| 按存款人不同 | |
| 單位銀行結(jié)算賬戶（按用途分） | 基本存款賬戶 |
| 一般存款賬戶 | |
| 專用存款賬戶 | |
| 臨時存款賬戶 | |
| 個人銀行結(jié)算賬戶 |
財政部門為實(shí)行財政國庫集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理。
二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的開立
1.存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。
存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開立銀行結(jié)算帳戶申請書。銀行審查后，由中國人民銀行核準(zhǔn)或備案。
| 類型 | 情形 |
| 核準(zhǔn) | 基本存款賬戶 |
| 臨時存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外） | |
| 預(yù)算單位專用存款賬戶 | |
| QFII專用存款賬戶：合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶?！?/td> | |
| 時間要求：中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)于2個工作日內(nèi)對開戶銀行報送的核準(zhǔn)類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)，頒發(fā)基本（或臨時或?qū)Ｓ茫┐婵钯~戶開戶許可證 | |
| 備案 | 一般存款賬戶 |
| 其他專用存款賬戶 | |
| 個人銀行結(jié)算賬戶 | |
| 時間要求：銀行應(yīng)于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。?/td> |
存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。
正式開立之日的含義：
?。?）核準(zhǔn)類：中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期；
?。?）非核準(zhǔn)類：開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。
（二）銀行結(jié)算賬戶的變更
需要變更的情形：存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料。
申請變更銀行結(jié)算賬戶的時間：實(shí)際情況發(fā)生變更后5個工作日內(nèi)
?。ㄈ┿y行結(jié)算賬戶的撤銷
| 撤銷的情形 | 時間規(guī)定 | 撤銷的程序 | 限制性規(guī)定 | |
| 1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 | 存款人5個工作日內(nèi)提出撤銷申請 | 如存款人未申請撤銷，銀行應(yīng)通知該單位辦理銷戶手續(xù)，銀行發(fā)出通知之日起30日內(nèi)未辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶 | 先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款款賬戶——基本存款賬戶 | 存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶 |
| 2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 | ||||
| 3.因遷址需要變更開戶銀行的 | 撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶 | |||
| 4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的 | ||||
三、各類具體銀行結(jié)算賬戶的開立和使用
| 類型 | 用途 | 使用規(guī)定 |
| 基本存款賬戶 | 辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立 | 是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理?！ ?/td> |
| 一般存款賬戶 | 因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立 | 用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！?/td> |
| 專用存款賬戶 | 對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用 | （1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 ?。?）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 ?。?）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 ?。?）糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 ?。?）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理?！?/td> |
| 預(yù)算單位零余額賬戶 | 預(yù)算單位使用財政性資金 | 一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額帳戶 用于財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其它賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金?！?/td> |
| 臨時存款賬戶 | 存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用 | 適用范圍：（1）設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；（2）異地臨時經(jīng)營活動；（3）注冊驗(yàn)資、增資。 用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。有效期限最長不得超過2年。注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付 |
| 個人銀行結(jié)算賬戶 | 因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立 | 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 熟悉可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)。注意： ?。?）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。 （2）從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明?！?/td> |
| 異地銀行結(jié)算賬戶 | 在其注冊地或住所地行政區(qū)域之外（跨省、市、縣）開立 | 適用范圍： ?。?）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的； （2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； （3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的； ?。?）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的； ?。?）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的?！?/td> |
四、銀行結(jié)算賬戶的管理
?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理
存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動。
?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理
存款人申請臨時存款賬戶展期，變更、撤銷單位銀行結(jié)算賬戶以及補(bǔ)（換）發(fā)開戶許可證時，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。
?。ㄈ┐婵钊祟A(yù)留銀行簽章的管理
1.單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留公章或財務(wù)專用章等相關(guān)證明文件。
2.個人遺失或更換預(yù)留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個人身份證件。
?。ㄋ模┿y行結(jié)算賬戶的對賬管理
銀行結(jié)算賬戶的存款人應(yīng)與銀行按規(guī)定核對賬務(wù)。
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