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根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定,考生必須了解資源稅納稅時(shí)間、地點(diǎn)和期限等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考生復(fù)習(xí)。
2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)二十九、資源稅納稅時(shí)間、地點(diǎn)和期限
一、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
3.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)當(dāng)天。
二、資源稅納稅地點(diǎn)
1.凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。
2.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。
3.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
三、資源稅納稅期限
納稅人以l個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;
多項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。
A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
正確答案:BCD
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
判斷題
◎納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的征稅數(shù)量;未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的征稅數(shù)量的,從低適用稅額。()
正確答案:錯(cuò)
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:;本題考核資源稅適用稅額的規(guī)定。納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的征稅數(shù)量;未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的征稅數(shù)量的,從高適用稅額。
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