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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》典型例題解析:交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/04/26 16:06:23 字體:

  【例題·計(jì)算題】甲公司按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。

 ?。?)2008年3月8日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股,作為交易性金融資產(chǎn),取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元,含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元,另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元,全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。

  借:交易性金融資產(chǎn)--成本 500[100×(5.2-0.2)]

    應(yīng)收股利 20

    投資收益 5

    貸:銀行存款 525

  (2)2008年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利

  借:銀行存款 20

    貸:應(yīng)收股利 20

 ?。?)2008年12月31日,該股票公允價(jià)值為每股4.5元

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50(4.5×100-500=-50)

    貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 50

  (4)2009年2月21日,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

  借:應(yīng)收股利 30(100×0.3)

    貸:投資收益 30

 ?。?)2009年3月21日,收到現(xiàn)金股利

  借:銀行存款 30

    貸:應(yīng)收股利 30

 ?。?)2009年12月31日,該股票公允價(jià)值為每股5.3元。

  借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 80

    貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 80[(5.3-4.5)×100]

 ?。?)2010年3月16日,將該股票全部處置,每股5.1元,交易費(fèi)用為5萬(wàn)元。

  借:銀行存款 505(510-5)

  投資收益 25

  貸:交易性金融資產(chǎn)--成本 500

  交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 30

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

  貸:投資收益 30

  【思考問題】

  影響2010年3月利潤(rùn)表的“投資收益”項(xiàng)目=?5

  影響2010年3月利潤(rùn)表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目=?-30

  影響2010年3月利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目=?-25

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