初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考點解析：持有期間股利利息

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第一章 資　產(chǎn)

　　考點十一、交易性金融資產(chǎn)持有期間股利利息

　　1.確認(rèn)投資收益的時間：股利：宣告

　　利息：資產(chǎn)負(fù)債表日計算時

　　應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并記入“投資收益”。

　　2.區(qū)別收到兩種收益的核算：

　　單項選擇題

　　◎B公司于2010年3月20日，購買甲公司股票100萬股，成交價格每股9元，作為交易性金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票公允價值每股10元。2010年6月30日交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額為（）萬元。

　　A.1372.5

　　B.1000

　　C.546.25

　　D.1316.25

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：2010年6月30日交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額＝100×10＝1000（萬元）。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

　　A.交易性金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額

　　B.部分出售交易性金融資產(chǎn)

　　C.確認(rèn)分期付息債券利息

　　D.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

　　正確答案：AB

　　◎下列各項中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的有（）。

　　A.購買股票支付的買價

　　B.支付的稅金、手續(xù)費等

　　C.支付的買價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

　　D.支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　正確答案：BCD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購買股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費用計入當(dāng)期的“投資收益”，支付買價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入“應(yīng)收利息”，支付買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“應(yīng)收股利”。

　　◎企業(yè)核算交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（）。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.投資收益

　　C.應(yīng)收股利

　　D.銀行存款

　　正確答案：BCD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：交易性金融資產(chǎn)在宣告現(xiàn)金股利或出售時會涉及到投資收益的核算，收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時做的賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　判斷題

　　◎企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費、稅金等應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）

　　正確答案：錯

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入“投資收益”科目。