初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》知識預習：營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定

初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點七、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定——營業(yè)額

　　營業(yè)額：全部價款和價外費用。

　　（一）價外費用

　　包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外費用。

　　不包括同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

　　（二）營業(yè)額的基本規(guī)定

　　1.納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

　　2.納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當期營業(yè)額中減除。

　　3.單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業(yè)額：

　?。?）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

　　（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

　　（3）按下列公式核定：

　　營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）

　　注意：（1）核算的順序：平均價格，組成計稅價格；（2）組成計稅價格的公式

　　5.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　6.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機抵免當期應納營業(yè)稅稅額的規(guī)定

　　（1）增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額

　?。?）普通發(fā)票

　　可抵免稅額＝價款÷（1＋17%）×17%

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　7.外幣折合人民幣的規(guī)定：當天或者當月1日的人民幣匯率中間價

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。

　　A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

　　B.融資租賃業(yè)務中的租賃費

　　C.無形資產(chǎn)投資入股共擔經(jīng)營風險時的評估價值

　　D.股票轉(zhuǎn)讓時的賣出原價減去買入原價后的差額

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；對于經(jīng)中國人民銀行，商務部批轉(zhuǎn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)投資入股，不征收營業(yè)稅。

　　單項選擇題

　　◎下列關于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的說法中，不正確的是（ ）。

　　A.納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的運輸費用后的余額為營業(yè)額

　　B.運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客的，以全程運費為營業(yè)額

　　C.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額

　　D.納稅人提供建筑業(yè)勞務（不包括裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。