初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微學(xué)習(xí)筆記： 對(duì)賬和結(jié)賬

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　　（一）對(duì)賬

　　企業(yè)應(yīng)定期做好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相等、賬實(shí)相符等。會(huì)計(jì)對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括：

　　1、賬證核對(duì)：將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　2、賬賬核對(duì)。即利用各種賬簿之間的勾稽關(guān)系，通過(guò)賬簿間的相互核對(duì)，做到賬賬相符。

　　賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容：

　?。?）核對(duì)總分類賬簿的記錄

　?。?）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；

　?。?）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；

　?。?）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。

　　3、賬實(shí)核對(duì)。即將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。核對(duì)內(nèi)容主要包括：

　?。?）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；

　?。?）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；

　　（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；

　?。?）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。

　　【例】下列對(duì)賬工作，屬于賬實(shí)核對(duì)的是（ ）

　　A.總分類賬與序時(shí)賬核對(duì)

　　B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)

　　C.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì)

　　D.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對(duì)

　　答案：D

　　（二）結(jié)賬

　　結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作

　　1、結(jié)賬的程序

　　（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。

　?。?）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體包括應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整、收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整兩類。

　?。?）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。

　?。?）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

　　2、結(jié)賬的方法

　?。?）對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)一次余額。

　?。?）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬、每月結(jié)賬昔，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。

　?。?）需要本年累計(jì)發(fā)生額的某明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　?。?）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)通欄劃雙紅線。

　　年度終了結(jié)賬時(shí)有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一年會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。