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2012年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)：應(yīng)收賬款的監(jiān)控
2012年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
中級會計職稱考試《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第五章 營運資金管理
第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理
四、應(yīng)收賬款的監(jiān)控
公司監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額對實施信用政策是重要的。
?。ㄒ唬?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。
?。ǘ┵~齡分析表
賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。
（三）應(yīng)收賬款賬戶余額的模式
賬齡分析表可以用于建立應(yīng)收賬款余額的模式，這是重要的現(xiàn)金流預(yù)測工具。應(yīng)收賬款余額的模式反映一定期間（如一個月）的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。
（四）ABC分析法
ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。
【例·單項選擇題】假設(shè)某公司2009年3月底在外的應(yīng)收賬款為285000元，信用條件為在60天按全額付清貨款，過去三個月的銷售額之和為310000元，則估計的應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)為（ ）。
A.20.52
B.22.74
C.25.20
D.18.21
『正確答案』B
『答案解析』
平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)=82.74-60=22.74（天）
【例19·計算題】假定某企業(yè)收款模式如下：銷售的當(dāng)月收回銷售額的5%；銷售后的第一個月收回銷售額的40%；銷售后的第二個月收回銷售額的35%；銷售后的第三個月收回銷售額的20%。一月至三月的銷售額分別為：250000元、300000元和400000元。
要求：
?。?）計算3月底未收回應(yīng)收賬款余額合計數(shù)
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月份
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銷售額（元）
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月銷售中于3月底未收回的金額（元）
|
月銷售中于3月底仍未收回的百分比（%）
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1月
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250000
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50000
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20（已收回5%+40%+35%=80%）
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2月
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300000
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165000
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55（已收回5%+40%=45%）
|
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3月
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400000
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380000
|
95（已收回5%）
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3月底未收回應(yīng)收賬款余額合計=50000+165000+380000=595000（元）
（2）如果4月份銷售額為500000元，估計4月份的現(xiàn)金流入。
『正確答案』
估計的4月份現(xiàn)金流入=4月份銷售額的5%+3月份銷售額的40%+2月份銷售額的35%+1月份銷售額的20%
=（0.05×500000）+（0.40×400000）+（0.35×300000）+（0.20×250000）
=340000（元）
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