2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：短期融資券

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債管理

　　二、短期融資券

　　（一）短期融資券及其分類

　　短期融資券（以下簡(jiǎn)稱融資券），是由企業(yè)依法發(fā)行的無擔(dān)保短期本票。

　　按發(fā)行人分類，短期融資券分為金融企業(yè)的融資券和非金融企業(yè)的融資券；按發(fā)行方式分類，短期融資券分為經(jīng)紀(jì)人承銷的融資券和直接銷售的融資券。

　　（二）短期融資券的條件

　　短期融資券的發(fā)行人為非金融企業(yè)，發(fā)行和交易的對(duì)象是銀行間債券市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)投資者，融資券的發(fā)行由符合條件的金融機(jī)構(gòu)承銷，對(duì)企業(yè)發(fā)行融資券實(shí)行余額管理，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%，融資券采用實(shí)名記賬方式在中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱中央結(jié)算公司）登記托管，可以在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)投資人之間流通轉(zhuǎn)讓。

　?。ㄈ┒唐谌谫Y券的發(fā)行程序

　　短期融資券的發(fā)行程序?yàn)椋汗咀龀霭l(fā)行短期融資券的決策，辦理發(fā)行短期融資券的信用評(píng)級(jí)，向有關(guān)審批機(jī)構(gòu)（中國(guó)人民銀行）提出發(fā)行申請(qǐng)，審批機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，然后由公司正式發(fā)行短期融資券取得資金。

　　（四）發(fā)行短期融資券的籌資特點(diǎn)

　　短期融資券的籌資成本較低、短期融資券籌資數(shù)額比較大、發(fā)行短期融資券的條件比較嚴(yán)格。

　　【例】判斷題

　　◎企業(yè)發(fā)行融資券實(shí)行余額管理，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的30%. （　）

　　正確答案：錯(cuò)

　　答案解析：本題考核短期融資券的發(fā)行條件。企業(yè)發(fā)行融資券實(shí)行余額管理，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%。

　　【例】單項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于短期融資券的說法中，不正確的是（　）。

　　A.金融企業(yè)一般采用直接發(fā)行方式

　　B.企業(yè)可以自行銷售融資券

　　C.發(fā)行短期融資券的條件比較嚴(yán)格

　　D.中國(guó)人民銀行對(duì)融資券的發(fā)行、交易、登記、托管、結(jié)算、兌付進(jìn)行監(jiān)督管理

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核短期融資券的有關(guān)內(nèi)容。非金融企業(yè)發(fā)行融資券一般采用間接承銷方式進(jìn)行，金融企業(yè)發(fā)行融資券一般采用直接方式進(jìn)行，選項(xiàng)A正確；融資券的發(fā)行由符合條件的金融機(jī)構(gòu)承銷，企業(yè)不得自行銷售融資券，選項(xiàng)B不正確；發(fā)行短期融資券的條件比較嚴(yán)格，這是短期融資券籌資的特點(diǎn)之一，選項(xiàng)C正確；中國(guó)人民銀行對(duì)融資券的發(fā)行、交易、登記、托管、結(jié)算、兌付進(jìn)行監(jiān)督管理，選項(xiàng)D正確。