2012年中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

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中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　四、企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　（一）固定資產(chǎn)

　　1.固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過l2個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　2.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定。

　　4.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　5.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限。

　　6.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

　?。ǘ┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限。

　?。ㄈo形資產(chǎn)

　　1.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用扣除。

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

　　2.無形資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。

　　3.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

　　4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低予l0年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

　?。ㄋ模╅L期待攤費(fèi)用

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)法律規(guī)定的支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

　?。ㄎ澹┩顿Y資產(chǎn)

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　（六）存貨

　　企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)損失