中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高：所得稅的列報(bào)

會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章 所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)八：所得稅的列報(bào)

　?。ㄒ唬﹤€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債

　　同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示：企業(yè)擁有以?xún)纛~結(jié)算的法定權(quán)利；意圖以?xún)纛~結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行。

　　1.當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為"其他流動(dòng)資產(chǎn)"；

　　【思考問(wèn)題】實(shí)際交納的所得稅100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅80萬(wàn)元；"其他流動(dòng)資產(chǎn)"列報(bào)20萬(wàn)元。

　　2.當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目列示。

　　【思考問(wèn)題】實(shí)際交納的所得稅100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅150萬(wàn)元；"應(yīng)交稅費(fèi)"列報(bào)50萬(wàn)元。

　?。ǘ﹤€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債

　　同時(shí)滿(mǎn)足條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示。

　　【思考問(wèn)題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為60萬(wàn)元；"遞延所得稅資產(chǎn)" 列報(bào)40萬(wàn)元。

　　【思考問(wèn)題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為160萬(wàn)元；"遞延所得稅負(fù)債" 列報(bào)60萬(wàn)元。

　　【歸納】一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷(xiāo)后的凈額列示。

　?。ㄈ┰诤喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷(xiāo)。