2010年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》教材相關(guān)問(wèn)題解答（二）

　　1、教材第172頁(yè)倒數(shù)第4行關(guān)于設(shè)立基金管理公司的條件：（2）中說(shuō)注冊(cè)資本不低于1億元人民幣；（3）中說(shuō)注冊(cè)資本不低于3億元人民幣。為什么注冊(cè)資本不一樣？

　　答：（2）是對(duì)設(shè)立“基金管理公司”的注冊(cè)資本的要求，（3）是對(duì)“設(shè)立基金管理公司的主要股東”的注冊(cè)資本的要求，所以不一樣。

　　2、教材第298頁(yè)倒數(shù)第13行“專有技術(shù)服務(wù)收費(fèi)468萬(wàn)元”為增值稅應(yīng)納稅額，專有技術(shù)服務(wù)為什么要交納增值稅？

　　答：出售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供的專有技術(shù)服務(wù)收費(fèi)，屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　3、教材第301頁(yè)例6-13（4）中，根據(jù)09年新增值稅條例，商場(chǎng)自用2年的小汽車售出，銷售價(jià)格未超過(guò)賬面原值，不繳納增值稅。題目解答是否有誤？請(qǐng)核實(shí)指正。

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)），“納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇”，“售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅”。根據(jù)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)），上述規(guī)定廢止。商場(chǎng)自用小汽車售出，按照原政策，不用繳納增值稅，但是按照最新政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　4、教材第338頁(yè)例6-48（1）中的組成計(jì)稅價(jià)格剔除了消費(fèi)稅，（2）中的進(jìn)口增值稅額的計(jì)算直接用24.6*17%，可是教材第305頁(yè)第16行“如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額”，請(qǐng)問(wèn)第338頁(yè)例6-48（2）中的進(jìn)口增值稅稅額計(jì)算是否有誤，是否應(yīng)該為（24.6+7.38）*17%？

　　答：題目計(jì)算無(wú)誤。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。這里的24.6萬(wàn)元是增值稅和消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，7.38萬(wàn)元的消費(fèi)稅稅額已經(jīng)包含在24.6萬(wàn)元中，增值稅稅額=24.6*17%=4.182萬(wàn)元不包含在24.6萬(wàn)元中。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。

　　5、教材第367頁(yè)例7-15（2）中，年度利潤(rùn)總額計(jì)算為什么扣除60萬(wàn)元？有何法律依據(jù)？

　　答：年度利潤(rùn)總額中要扣除彌補(bǔ)以前年度虧損（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為60萬(wàn)元）。法律依據(jù)是《企業(yè)所得稅法》第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6、教材第369頁(yè)第3行“應(yīng)納稅所得額=（340+150+12+19.2+6.5）-12”，這里的“-12”是什么意思？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金”，此處有誤，應(yīng)將“-12”改為“+12”，該頁(yè)第3行和第4行相應(yīng)更正為：“應(yīng)納稅所得額=（340+150+12+19.2+6.5）+12=527.7+12=539.7（萬(wàn)元）；2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=539.7*25%=134.925（萬(wàn)元）”。

　　7、教材第370頁(yè)例7-18和第385頁(yè)例7-27，新稅法下合理的工資薪金都是可以扣除的，題目解答是否有誤？請(qǐng)核實(shí)指正。

　　答：由于題目是一道舊的考試?yán)}，答案是根據(jù)原來(lái)的規(guī)定作出的。現(xiàn)在相關(guān)規(guī)定已作出修改，答題時(shí)應(yīng)該按最新規(guī)定解答。即按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第三十四條：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除”的規(guī)定解答。

　　8、教材第379頁(yè)例7-24（5）“2008年應(yīng)納所得稅額=1852.5*25%-700*10%=463.125-70=393.125（萬(wàn)元）”中的“700*10%”是什么意思？

　　答：本題中，700萬(wàn)元是企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的費(fèi)用，700*10%是允許抵免的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。根據(jù)是《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]48號(hào)）第一條的規(guī)定：“企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額?！?/p>

　　9、教材第386頁(yè)倒數(shù)第11行“應(yīng)納稅所得額=120+60-48=132（萬(wàn)元）”，前面已驗(yàn)證120萬(wàn)元的廣告費(fèi)準(zhǔn)予全額扣除，為何這里又要調(diào)增應(yīng)納稅所得額？

　　答：這道題的原型是2006年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》試卷的簡(jiǎn)答題的第1題，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；關(guān)于本題廣告費(fèi)是否符合法定條件，根據(jù)題中所稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其作出納稅調(diào)整，并限期繳納稅款”，可推定120萬(wàn)元的廣告費(fèi)支出不符合法定條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)作出調(diào)整，因此要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　10、教材第427頁(yè)中倒數(shù)第1行外匯的定義，為什么要包括“支付手段”？

　　答：這是《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第三條的規(guī)定。

　　11、延遲交納稅金而交納的罰金是否不予稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金?！?/p>

　　12、考試大綱“基本要求”部分有要求的內(nèi)容考不考？

　　答：凡考試大綱所規(guī)定的內(nèi)容，都屬于考試范圍。

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