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CPA《審計(jì)》教材梳理：職業(yè)道德基本原則和概念框架(4)
第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用
第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用（了解）
對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及其防范措施
| 對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 | 防范措施 |
| 自身利益導(dǎo)致不利影響的情形： 對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員自身利益可能產(chǎn)生不利影響的情形包括： 1）擁有工作單位的經(jīng)濟(jì)利益，或接受工作單位的貸款或擔(dān)保； 2）參與工作單位提供的激勵(lì)性薪酬方案； 3）因私不當(dāng)使用工作單位資產(chǎn)； 4）對(duì)失去職位的擔(dān)心； 5）來自工作單位以外的商業(yè)壓力?！?/td> | 1.由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施； 2.工作環(huán)境中的防范措施。具體包括： 1）建立合理的監(jiān)督體系； 2）制定道德和行為規(guī)范； 3）制定恰當(dāng)?shù)娜藛T招聘政策和程序； 4）建立有效的內(nèi)部控制； 5）實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽徒涑绦颍?br /> 6）領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)和培育以遵守道德規(guī)范為導(dǎo)向的內(nèi)部文化； 7）監(jiān)督員工的工作質(zhì)量； 8）向員工及時(shí)傳達(dá)工作單位的政策、程序及其變化情況，并提供適當(dāng)培訓(xùn)； 9）鼓勵(lì)員工就職業(yè)道德問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通； 10）向其他專業(yè)人士咨詢。 |
| 自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形： （1）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)； ?。?）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)處理，并執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)； ?。?）負(fù)責(zé)制定重大決策的可行性方案，并對(duì)相關(guān)交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！?/td> | |
| 過度推介導(dǎo)致不利影響的情形： （1）以虛假或誤導(dǎo)性的方式宣傳工作但為的形象和立場(chǎng)； ?。?）以虛假或誤導(dǎo)性的方式推介工作單位的股份、產(chǎn)品或服務(wù)?！?/td> | |
| 密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形： 1）非執(zhí)業(yè)會(huì)員負(fù)責(zé)工作單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，而在同一單位工作的近親屬可以做出影響財(cái)務(wù)報(bào)告的決策； 2）與工作單位能夠影響經(jīng)營(yíng)決策的人員存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)交往； 3）接受可能影響客觀、公正性的禮品和款待?！?/td> | |
| 外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形： 1）當(dāng)工作單位與非執(zhí)業(yè)會(huì)員在會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用等方面存在分歧時(shí)，非執(zhí)業(yè)會(huì)員或其近親屬受到解聘或者更換職位的不利影響； 2）上級(jí)主管試圖影響決策過程?！?/td> |
★對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的其他情況（一般了解）
?。?）潛在的沖突
?。?）信息的編制和報(bào)告
（3）專業(yè)知識(shí)和技能
?。?）經(jīng)濟(jì)利益
?。?）禮品和款待
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