新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《審計》復習指導：獨立性歸納
注冊會計師考試《審計》科目 獨立性歸納 | ||||
| 含義 | 獨立性，包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性和職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。 | |||
| 總體要求 | 對于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑蔫b證業(yè)務，要求會計師事務所、鑒證小組成員獨立于該客戶；對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務，如果報告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會計師事務所和鑒證小組成員獨立于該客戶；對于向非審計客戶提供鑒證業(yè)務，如果報告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨立于該客戶，并且會計師事務所不應當在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟利益。 | |||
| 威脅獨立性的主要情形 | 經(jīng)濟利益 | 自我評價 | 關聯(lián)關系 | 外界壓力 |
| 威脅獨立性的具體情形 | 與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益 | 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工 | 與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工 | 在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 |
| 收費主要來源于某一鑒證客戶 | 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務 | 鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員 | 受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A | |
| 過分擔心失去某項業(yè)務 | 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄 | 會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往 | 受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍 | |
| 與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系 | 接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 | |||
| 對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式 | ||||
| 可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系 | ||||
| 防范措施 | 會計師事務所的總體防范措施 | 承辦具體鑒證業(yè)務時的具體防范措施 | ||
| 具體內(nèi)容 | ①所高管重視并要求員保持②政策程序，含識別、評價和維護措施③監(jiān)督懲戒機制以促使④及時傳達⑤更高級別反映 | ①組外師復核②定期輪換、師③與審委或監(jiān)事會討論④向?qū)徫虮O(jiān)事會告知⑤制定確保員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序⑥調(diào)離 | ||
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號