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注冊會計師《審計》要點：注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(2)
| 業(yè)務(wù)類型 | 責(zé)任方 |
| 直接報告業(yè)務(wù) | 對鑒證對象負責(zé)的組織或人員 |
| 基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù) | 對鑒證對象信息負責(zé)并可能同時對鑒證對象負責(zé)的組織或人員 |
【鑒證報告】
| 出具鑒證報告的總體要求 | 注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書面報告，該鑒證結(jié)論應(yīng)當(dāng)說明注冊會計師就鑒證對象信息獲取的保證?！?/td> |
| 鑒證結(jié)論的表述形式 | 1.明確提及責(zé)任方認定。 2.直接提及鑒證對象和標準?！?/td> |
| 提出鑒證結(jié)論的方式 | 積極方式 、 消極方式 |
| 不能出具無保留結(jié)論報告的情況 | 1.工作范圍受到限制及標準或鑒證對象不適當(dāng)可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具 保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 2.責(zé)任方認定未在所有重大方面做出公允表達或鑒證對象信息存在重大錯報或者標準或鑒證對象不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其影響的重大與 廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告?！?/td> |
【業(yè)務(wù)執(zhí)行】
| 定義 | 業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派項目組按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定具體執(zhí)行所承接的某項業(yè)務(wù)，使會計師說事務(wù)所和項目負責(zé)人 能夠根據(jù)具體情況 出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗！?/td> |
| 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)合 | 確定復(fù)核人的原則：由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作?！?/td> |
| 咨詢 | 1.咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員。 2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢的情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可。 |
| 意見分歧 | 只有意見分歧問題得到解決，項目負責(zé)人才能出具報告?！?/td> |
| 項目質(zhì)量控制復(fù)核 | 會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出重大判斷和形成的結(jié)論進行客觀評價的過程。 | 項目質(zhì)量控制復(fù)核的對象： 1.對所有上市公司財務(wù)報表的審計； 2.規(guī)定適當(dāng)?shù)臉藴?，對除上市公司財?wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 |
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