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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)點(diǎn)：控制活動(dòng)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識(shí)點(diǎn)十、控制活動(dòng)
控制活動(dòng)的類(lèi)型：
| 命令式的控制 | 為雇員提供指南 |
| 預(yù)防性控制 | 設(shè)計(jì)活動(dòng)旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情 |
| 偵察式控制 | 在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)能夠加以識(shí)別 |
| 糾正性控制 | 當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)，應(yīng)識(shí)別程序的缺陷，并主動(dòng)采取措施加以解決問(wèn)題 |
控制活動(dòng)可分為運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類(lèi)別
內(nèi)部控制活動(dòng)：
| 不相容職務(wù)分離控制 | 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。 大多數(shù)交易都可分成三類(lèi)獨(dú)立的職責(zé)。第一是認(rèn)可或發(fā)起交易，第二是處理被交易的資產(chǎn)，最后是記錄交易?！?/td> |
| 授權(quán)審批控制 | 授權(quán)審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任?！?/td> |
| 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 | 企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序?！?/td> |
| 調(diào)節(jié)和復(fù)核 | 調(diào)節(jié)和復(fù)核業(yè)績(jī)屬于偵察式控制。 調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施。 業(yè)績(jī)復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，并對(duì)其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的?！?/td> |
| 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 | 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得及被使用的措施和程序，這包括建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。 |
| 預(yù)算控制 | 預(yù)算控制的目的是明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束?！?/td> |
| 營(yíng)運(yùn)分析控制 | 企業(yè)應(yīng)建立營(yíng)運(yùn)分析制度 |
| 績(jī)效考評(píng)控制 | 績(jī)效考評(píng)控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績(jī)效進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評(píng)優(yōu)等依據(jù)。這些控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境具有支持作用。 |
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