2012注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識點(diǎn)：內(nèi)部監(jiān)督

注冊會計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制

　　知識點(diǎn)十一、內(nèi)部監(jiān)督

　?。ㄒ唬┍O(jiān)督工作

　　內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

　　監(jiān)督過程是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨(dú)的評價(jià)來實(shí)現(xiàn)。

　　1、監(jiān)督方法

　　內(nèi)部控制的監(jiān)督方法包括：

　?。?）績效計(jì)量。

　?。?）對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行測試。

　?。?）為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制構(gòu)成，而硬性控制是容易識別、評估及記錄的。這些政策和程序的影響亦應(yīng)得以識別、評估和記錄。

　　政策和程序?qū)ο嚓P(guān)人員的影響，可能導(dǎo)致產(chǎn)生另一種軟控制，這與硬性控制同樣重要。軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。

　　2、記錄

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)的文件記錄，可能因企業(yè)的規(guī)模及復(fù)雜性等而有所不同。大型企業(yè)多半備有書面政策手冊、正規(guī)的組織結(jié)構(gòu)圖、書面職務(wù)說明、操作指示、信息系統(tǒng)流程圖等。規(guī)模較小的企業(yè)可能備有較少的文件記錄，但這并不一定表示它們的內(nèi)部控制無效。

　　3、報(bào)告

　　所有可能影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷，均應(yīng)向能采取必要行動的人員匯報(bào)。

　?。ǘ┳晕以u價(jià)

　　這種評價(jià)應(yīng)至少每年發(fā)生一次。相關(guān)考慮因素包括：相關(guān)經(jīng)營環(huán)境發(fā)展?fàn)顩r、變化程度以及伴隨風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行控制人員的才能及經(jīng)驗(yàn)、持續(xù)監(jiān)控的結(jié)果。

　　總括以上內(nèi)部控制內(nèi)容的分析，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性及健全性在于系統(tǒng)能否降低管理層已識別的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)對于管理重大風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)發(fā)揮關(guān)鍵作用，是內(nèi)部控制中的重要要素。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能極大地促進(jìn)對股東投資的保護(hù)、公司資產(chǎn)的保護(hù)，以及確保對法律法規(guī)的遵守。

　　應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)復(fù)核和管理。