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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)點(diǎn)：資金活動(dòng)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識(shí)點(diǎn)十二、資金活動(dòng)
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)一資金活動(dòng)》（《第6號(hào)指引》）中的資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。
總體上，《第6號(hào)指引》闡明對(duì)資金活動(dòng)建立健全內(nèi)部控制的要求。企業(yè)應(yīng)以健全制度為基礎(chǔ)、科學(xué)決策為核心、業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)為關(guān)鍵，集中資金管理為大前提，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控工作，以應(yīng)對(duì)在流程中企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄒ唬┗I資活動(dòng)
企業(yè)應(yīng)按國(guó)家法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)的分析以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確立資金活動(dòng)范圍，并在流程中的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，即（1）提出籌資方案、（2）籌資方案審批、（3）制定籌資計(jì)劃、（4）實(shí)施籌資、（5）籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究的階段，建立控制目標(biāo)和控制措施。
1、提出籌資方案階段。
2、籌資方案審批階段。
3、制定籌資計(jì)劃階段。
4、實(shí)施籌資階段。
5、籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究階段。
?。ǘ┩顿Y活動(dòng)
企業(yè)應(yīng)于與籌資活動(dòng)相類似流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)建立控制目標(biāo)和實(shí)施控制措施。
1、提出投資方案階段。
2、投資方案審批階段。
3、實(shí)施投資方案及監(jiān)督階段。
4、投資資產(chǎn)收回或處置控制階段。
（三）營(yíng)運(yùn)活動(dòng)
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