2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十三）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

單選題

（2020年）下列國際組織或機構中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》的是（?。?。

A、聯(lián)合國 

B、世界銀行 

C、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織 

D、世界貿(mào)易組織 

多選題

（2021年）下列關于稅務機關采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（?。?/p>

A、應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準  

B、凍結的存款數(shù)額以納稅人應納稅額為限  

C、應當拍賣納稅人的部分財產(chǎn)用于抵繳稅款  

D、保全后納稅人已按期繳納稅款的應在稅務機關收到稅款之日起1日內解除保全 

單選題

根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確的是（?。?/p>

A、批準的延期期限內加收滯納金  

B、延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務機關批準  

C、延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批  

D、延期繳納稅款的期限最長不得超過30天  

單選題

（2021年）下列有關企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收征管的表述中，正確的是（?。?。

A、企業(yè)所欠稅款對應的滯納金按照普通破產(chǎn)債權申報 

B、企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的，須由稅務機關為其代開發(fā)票 

C、企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款以實際解繳稅款之日為截止日計算確定 

D、在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應暫緩繳納相關稅款 

多選題

失信信息公布期間，符合特定條件之一的，失信主體可以向有關部門申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔?，上述條件包括（）。

A、失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關依法受償?shù)?/p>

B、按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿3個月的

C、在發(fā)生重大自然災害期間，因參與應急搶險救災作出突出貢獻的

D、在發(fā)生社會安全突發(fā)事件期間，因履行社會責任作出突出貢獻的

【答案】ACD
【解析】按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿6個月的,失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰ?/p>

【點評】本題考查重大稅收違法失信主體信息公布管理。此內容為2022年教材新增內容，需要重點關注。下面列舉了部分相關期限的內容，掌握一下。

失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務機關在5日內停止信息公布。經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，稅務機關在規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。

多選題

下列各項中，屬于重大稅收違法失信主體的有（ ）。

A、甲企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅

B、乙企業(yè)偽造發(fā)票監(jiān)制章

C、丙稅務代理公司違反相關法律造成其委托人少繳納稅款200萬元

D、丁企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票62份合計金額232萬元

【答案】ABC
【解析】選項D，虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的，屬于重大稅收違法失信主體。

【點評】本題考查重大稅收違法失信主體的確定。

1.有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人：

（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；

（2）欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（3）騙取國家出口退稅款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；

（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的；

（9）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（10）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（11）其他性質惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。

2.符合上述規(guī)定條件之一的，稅務機關確定其為失信主體。

3.當事人在稅務機關告知后5日內，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。

4.經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，稅務機關在規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。

對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當包括適用D級納稅人管理措施提示。

單選題

稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的規(guī)定時間內，向社會進行失信主體信息公布，這一規(guī)定的時間是（ ）。

A、失信主體確定文書送達后的10日內

B、失信主體確定文書送達后的15日內

C、失信主體確定文書送達后的次月10日內

D、失信主體確定文書送達后的次月15日內

【答案】D
【解析】稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的次月 15日內，向社會進行失信主體信息公布。

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