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2012注冊會計師風險管理知識點：組織結構
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點四、組織結構
組織結構能夠為規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動提供框架，以實現(xiàn)企業(yè)整體目標。企業(yè)的不同部分組合起來的方式有多種。
對組織架構設汁與運行的效率和效果，企業(yè)應當定期進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優(yōu)化調整。
按照《企業(yè)內部控制應用指引》第1號—組織結構（《第1號指引》）的要求，企業(yè)在設計組織架構時應遵守四大原則：
1.組織結構應根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構，明確董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行及監(jiān)督等方面的職責權限，互相分離，形成制衡。
此外，指引中更強調企業(yè)在處理“三重一大”問題上，即（1）重大決策、（2）重大事項、（3）重要人事任免及（4）大額資金使用，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
2.企業(yè)應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調的工作機制。
3.企業(yè)應當根據(jù)組織架構的設計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保企業(yè)治理結構、內部職能機構設置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。
4.企業(yè)擁有子公司的，應當建立科學的投資監(jiān)控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。
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