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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識(shí)點(diǎn)三、中國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r
1、我國(guó)的發(fā)展
?。?)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
2008年6月28日,財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(下稱“內(nèi)控規(guī)范”)。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。
內(nèi)控規(guī)范的目標(biāo):合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;提高經(jīng)營(yíng)效率和效果;促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
內(nèi)控規(guī)范的要素:內(nèi)部環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;內(nèi)部監(jiān)督。
?。?)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》新內(nèi)容
在頒布了《內(nèi)控規(guī)范》之后,中國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(下稱《配套指引》),當(dāng)中包括l8項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。
《配套指引》對(duì)《內(nèi)控規(guī)范》進(jìn)一步的細(xì)化,這指引的制定發(fā)布,標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)的基本建成。《配套指引》自2011年1月1日起按已定時(shí)間表在境內(nèi)外不同類型的上市公司施行。同時(shí),鼓勵(lì)相關(guān)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
2、對(duì)企業(yè)的影響
對(duì)內(nèi)控的投入將為企業(yè)帶來價(jià)值,得使提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以??沙掷m(xù)發(fā)展。當(dāng)中價(jià)值包括:(1)優(yōu)化流程和改善企業(yè)的內(nèi)控;(2)有利于企業(yè)更好的理解其所面臨的風(fēng)險(xiǎn),使得能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);(3)更好地去滿足合規(guī)要求;(4)改善財(cái)務(wù)報(bào)告職能;(5)更有效地利用信息技術(shù)的投資。以下章節(jié)將對(duì)企業(yè)如何實(shí)踐及遵循我國(guó)內(nèi)部控制要求有更多的闡述。
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