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注冊會計(jì)師《會計(jì)》精彩歸納：暫時性差異的12條小規(guī)律
注冊會計(jì)師考試復(fù)習(xí)已進(jìn)入到了強(qiáng)化提高階段，我們應(yīng)當(dāng)對以前復(fù)習(xí)過的知識進(jìn)行歸納與總結(jié)。網(wǎng)?，F(xiàn)將學(xué)員在論壇中關(guān)于《會計(jì)》暫時性差異的12條小規(guī)律進(jìn)行整理，在此分享給大家，希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助。
規(guī)律1：當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
規(guī)律2：新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；
規(guī)律3：可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣
暫時性差異時列入貸方。
規(guī)律4：“遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額＝當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。
規(guī)律5：“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點(diǎn)可抵扣暫時性差異×當(dāng)時的稅率；
規(guī)律6：當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；
規(guī)律7：新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；
規(guī)律8：應(yīng)納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負(fù)債”科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方。
規(guī)律9：“遞延所得稅負(fù)債”的登賬額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅稅率。
規(guī)律10：“遞延所得稅負(fù)債”的余額＝該時點(diǎn)應(yīng)納稅暫時性差異余額×所得稅稅率。
規(guī)律11：當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
規(guī)律12：根據(jù)規(guī)律11可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負(fù)債的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
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