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注冊會計師考試《稅法》每日一練：境外所得抵扣稅額的計算
單項選擇題
◎某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（?。┤f元。
A.10
B.12
C.5
D.79
正確答案：C
答案解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）
知識點：境外所得抵扣稅額的計算
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2012-9-7）
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正保會計網(wǎng)校
2012-9-7
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